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初级会计职称《经济法基础》历年真题及答案(六)

来源:初级会计师  [2019-9-18]  【

  【例题·单选题】(2018年)甲企业为增值税一般纳税人,2017年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元,本月外购烟丝不含增值税买价40万元,月末库存烟丝不含增值税买价10万元,领用的烟丝当月全部用于连续生产卷烟。已知烟丝消费税税率为30%,计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳消费税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.(5+40)×30%=13.50(万元)

  B.(5+40-10)×30%=10.5(万元)

  C.40×30%=12(万元)

  D.(40-10)×30%=9(万元)

  『正确答案』B

  『答案解析』用外购应税消费品,连续生产应税消费品,在计征消费税时,可以按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。本题中,12月初库存烟丝为5万元,本月购进数量为40万元,10月底库存数量为10万元,则生产领用的数量为35万元。

  【例题·单选题】某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间,该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税为1.6万元。截至2018年9月,该批计算机已计提折旧6.96万元,则该批计算机应转增进项税额的下列计算中正确的是( )。

  A.1.6万元

  B.(10-6.96)×16%=0.49(万元)

  C.(10+1.6-6.96)÷(1+16%)×16%=0.64(万元)

  D.0

  『正确答案』C

  『答案解析』不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额;可抵扣的进项税额(10+1.6-6.96)÷(1+16%)×16%=0.64(万元)。

试题来源:【2020年初级会计师经济法基础考试题库

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  【例题·单选题】(2018年)甲便利店为增值税小规模纳税人,2016年第四季度零售商品取得收入103000元,将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动,该批商品的含税价格为721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.[103000+721÷(1+3%)]×3%=3111(元)

  B.(103000+721)×3%=3111.63(元)

  C.[103000÷(1+3%)+721]×3%=3021.63(元)

  D.[(103000+721)÷(1+3%)]×3%=3021(元)

  『正确答案』D

  『答案解析』小规模纳税人适用简易征收办法,零售商品销售额为含税销售额,外购货物“对外”(用于投资、赠送、分配股利)视同销售,甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=[(103000+721)÷(1+3%)]×3%=3021(元)。

  【例题·单选题】(2013年改)甲公司为增值税一般纳税人,2018年5月从国外进口一批音响,海关核定的关税完税价格为116万元,缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为16%,甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.116×16%=18.56(万元)

  B.(116+11.6)×16%=20.42(万元)

  C.[116÷(1+16%)]×16%=16(万元)

  D.[(116+11.6)÷(1+16%)]×16%=17.6(万元)

  『正确答案』B

  『答案解析』进口一般货物组成计税价格=关税完税价格+关税,应纳税额=组成计税价格×16%。

  【例题·单选题】(2018年)2018年6月甲贸易公司进口一批高档化妆品,关税完税价格850000元,已知增值税税率为16%,消费税税率为15%,关税税率为5%,计算甲贸易公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.850000÷(1-15%)×16%=160000(元)

  B.(850000+850000×5%)÷(1-15%)×16%=168000(元)

  C.850000×16%=136000(元)

  D.(850000+850000×5%)×16%=142800(元)

  『正确答案』B

  『答案解析』进口应税消费品应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率。

  【例题·单选题】(2017年)下列各项中,免征增值税的是( )。

  A.商店销售糖果

  B.木材加工厂销售原木

  C.粮店销售面粉

  D.农民销售自产粮食

  『正确答案』D

  『答案解析』选项A,适用16%的税率征收;选项BC,适用10%的税率征收;选项D,农业生产者销售的自产农产品,免征增值税。

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责编:jianghongying

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