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2022年初级会计师真题及答案
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1.[不定项选择题]甲公司为居民企业，主要从事电子设备的生产和销信业务，甲公间2021年度有关经营情况如下:
(1)电子设备销售收入5000万元，电子设备修理收入300万元，银行存款利息收入13万元，转让股权收入60万元。
(2)发生符合条件的广告费和业务宣传费支出870万元。
(3) 6月购进一台价值20万元的新生产设备、一台价值15万元的旧研发设备、-辆价值 12万元的运输工具，均于当月投入使用。7月购进一处价值360万元的经营用房产。
(4)按照规定缴纳财产保险费5万元，按照规定范围和标准为职工缴纳社会保险费260万元，单独为本公司管理人员支付补充养老保险费、补充医疗保险费30万元，为股东支付商业保险费3万元。
已知:广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。
要求:
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.下列收入中，应计入甲公司2021年企业所得税应纳税所得额的是()
A银行存款利息收入13万元
B.电子设备修理收入300万元
C.电子设备销售收入5000万元
D.转让股权收入600万元
第(1)小题
[答案] ABCD
[解析]收入包括销售货物收入(选项C)，提供劳务收入(选项B)，转让财产收入(选项D)，股息、红利等权益性投资收益，利息收入 (选项A)，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。
[考点]应纳税所得额-收入总额
2.在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的广告费和宣传费是()。
A.750万元
B.795万元
C.870万元
D.796.95万元
第(2)小题
[答案] B
[解析]企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准子扣除;超过部分,准子在以后纳税年度结转扣除。扣除限额= (5000+300) x15%=795(万元)，实际发生额870，所以只能按照795万元扣除，选项B正确。
[考点]应纳税所得额-扣除标准
3.甲公司购进的下列资产中，允许一次性计入2021年度成本费用在计算企得所得税额时扣除，不再分年度计算折旧的是()。
A.购进的运输工具
B.购进的旧研发设备
C.购进的新生产设备
D.购进的经营用房产
第(3)小题
[答案] ABC
[解析]在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进(包括自行建造)的设备、器具(房屋、建筑物以外的)，单价不超过500万元的，允许一次性扣除，不再分年度计算折旧。所以ABC正确。
[考点]企业所得税税收优惠
2. [不定项选择题] 2021年6月1日，甲公司在M银行开立基本存款账户。6月10日，甲公司财务人员王某向M银行申请签发一张金额为100万元的银行汇票，交予业务员张某到异地乙公司采购货物。
2021年6月11日，张某以甲公司的名义与乙公司签订了货物采购合同，采购货物金额为98万元，与票面金额相差2万元。乙公司发货后，张某在未填写实际结算金额的情况下，将汇票交付乙公司财务人员李某。
2021年7月6日，李某填写结算金额后，持该汇票到乙公司开户银行Q银行提示付款。
要求:
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.下列关于王某办理银行汇票申请业务的表述中，正确的是()
A.在“银行汇票申请书”上的出票金额栏填写“现金”字样
B.在“银行汇票申请书”上加盖甲公司预留M银行签章
C.在“银行汇票申请书”上填明申请人为甲公司
D.在“银行汇票申请书”上填明收款人为乙公司
第(1)小题
[答案] BCD
[解析]选项A:申请人或者收款人有一方为单位的，不得在申请"银行汇票申请书”上填明“现金”字样，即签发银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。选项BCD:申请人使用银行汇票，应向出票银行填写银行汇票申请书"，填明收款人名称(乙公司)、汇票金额、申请人名称(甲公司)、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章(选项B)
[考点]银行汇票
2.关于张某以甲公司名义与乙公司签订货物采购合同行为的性质的下列表述正确的有()
A.该行为是要式行为
B.该行为是意思表示行为
C.该行为是积极行为
D.该行为是多方行为
第(2)小题
[答案] BCD
[解析]签订货物采购合同行为是属于积极行为、意思表示行为和多方行为。如果是票据行为就是要式行为。
[考点]法律行为
3.填写该汇票的下列方式中，李某应采取的是()。
A在汇票上填写实际结算金额100万元
B.在汇票上不填写实际结算金额，填写多余金额2万元
C.在汇票上填写实际结算金额98万元，填写多余金额2万元
D.在汇票上填写实际结算金额98万元，不填写多余金额
第(3)小题
[答案] C
[解析]银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，银行应按照实际结算金额办理结算，多余金额由出票银行退交申请人。本题中采购货物的实际金额是98万元，签发的银行汇票金额是100万元。
[考点]银行汇票
3. [不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机器设备的生产与销售业务。2021年8月有关经营情况如下:
(1)进口一辆货车自用，并于当月取得机动车登记证书，海关审定货车关税完税价格395500元，缴纳关税47460元。
(2)购进生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明税额26000元:购进建筑材料用于生产车间改建，取得的增值税专用发票上注明税额11700元;购进办公用品，取得的增值税电子专用发票上注明税额6500元;因经营需要购进劳务派造服务，取得的增值税电子专用发票上注明税额150元。
(3)销售自产机器设备同时提供安装服务，取得机器设备不含增值税销售额1000000元、不含增值税安装费309000元。甲公司提供的安装服务选择简易计税方法计税。
已知:增值税税率为13%;增值税征收率为3%;取得的扣税凭证均符合规定，并于当月抵扣。
要求:
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲公司当月进口货车应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是()
A.395500x13%=51415 (元)
B.(395500+47460) + (1+13%) x13%=50960 (元)
C.(395500+47460) x13%=575848 (元)
D.395500+ (1+13%) x13%=45500 (元)
[答案] C
[解析]货车不需要缴纳消费税，所以增值税= (关税完税价格+关税) x增值税税率，如果是需要缴纳消费税的商品，则增值税= (关税完税价格+关税) + (1-消费税税率) x增值税税率。
[考点]增值税的计算
2.甲公司下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。
A.购进劳务派造服务的进项税额150元
B.购进建筑材料的进项税额11700元
C.购进办公用品的进项税额6500元
D.购进生产用原材料的进项税额26000元
[答案] ABCD
[解析]它们取得都是专用发票，且不属于不得抵扣的情形，所以可以抵扣。选项B，购进的新建材料用于生产车间，其属于用于企业的生产经营，增值税应税项目，所以进项可以抵扣。
[考点]增值税进项税额的抵扣
3.下列关于甲公司当月销售自产机器设备同时提供安装服务的增值税处理中，正确的是()。
A.销售机器设备同时提供安装服务增值税销项税额为: 100000+309000+ (1+3%) ]x13%=169000 (元)
B.销售机器设备增值税销项税额为: 10000*13%=13000 (元)
C.提供安装服务应缴纳增值税税额为: 309000x3%-9270 (元)
D.销售机器设备同时提供安装服务应缴纳增值税税额为: 100000+309000)<3%6=39270 (元)
[答案] BC
[解析]纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。一般纳税人销售 自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售机器设备，增值税税率为13%，所以销售机器设备增值税销项税额为10000x13%=13000 (元)。
一般纳税人提供安装服务， 增值税税率为9%，简易计税征收率为3%，甲公司提供的安装服务选择简易计税方法计税，所以提供安装服务应缴纳增值税税额为309000x3%=9270 (元)。
[考点]增值税的计算
4. [多选题]经济学家李某取得的下列所得中，按照“稿酬所得"项目预扣预缴个人所得税的有( )
A.将自己的论文手稿原件拍卖取得的报酬
B.应邀担任学术会议主讲嘉宾取得的报酬
C.将自己的研究成果整理成文章发表取得的报酬
D.将自己的摄影作品发表在书画杂志取得的报酬
[答案] CD
[解析]选项A:作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特许权使用费所得"项目缴纳个人所得税。选项B:属于劳务报酬所得;选项CD:属于稿酬所得。
[考点]个人所得税应税所得项目
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