不定项选择题：
甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的与无形资产相关的经济业务如下:
(1)5月10日，自行研发某项行政管理非专利技术，截至5月31日，用银行存款支付研发费用50 000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。
(2)6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬500 000元，支付其他研发费用100 000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13 000元，全部符合资本化条件。
(3)9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。
(4)12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的转让期限为2年，月末，甲公司收取当月租金收人20 000元，增值税税额为1 200元，款项存人银行。
要求:根据上述资料，分析回答下列小题。
1.根据资料(1)，关于甲公司研发费用的会计处理正确的是( )。
A.支付时记入“研发支出——费用化支出”科目
B.支付时记人“管理费用”科目
C.期末将“研发支出——费用化支出”科目的余额转入“管理费用”科目
D.支付时记人“研发支出——资本化支出”科目
【答案】AC
【解析】通常情况下，研究阶段的支出不满足资本化条件，应先通过“研发支出——费用化支出”科目归集，再在期末转入“管理费用”科目。
综上，本题应选AC。
2.根据资料(1)至(3)，甲公司自行研发非专利技术的入账金额是()元。
A. 663 000
B.650 000
C. 613 000
D. 600 000
【答案】D
【解析】开发阶段满足资本化条件的支出构成无形资产的成本，则甲公司自行研发非专利技术的入账金额=500 000+100 000=600 000元。
综上，本题应选D。
3.根据资料(1)至(4)，甲公司12月份出租非专利技术的账务处理正确的是( )。
A，收取租金时:
借:银行存款 21200
贷:营业外收人 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1200
B，计提摊销时:
借:管理费用 10000
贷:累计摊销 10000
C.收取租金时:
借:银行存款 21200
贷:其他业务收人 20000
应交税费———应交增值税(销项税额) 1200
D.计提摊销时:
借:其他业务成本 10 000
贷:累计摊销 10 000
【答案】CD
【解析】采取“谁受益，谁承担”的原则，管理用的无形资产其摊销计入管理费用，出租的无形资产其摊销计入其他业务成本，对应的租金计入其他业务收入。
收取租金时:
借:银行存款 21200
贷:其他业务收人 20000
应交税费———应交增值税(销项税额) 1200
计提12月份的摊销时:
借:其他业务成本 10 000【600 000/5/12】
贷:累计摊销 10 000
综上，本题应选CD。
4.根据资料(1)至(4)，上述业务对甲公司2019年利润表项目的影响正确的是( )。
A.“研发费用”项目增加80 000元
B.“营业收入”项目增加20 000元
C.“营业成本”项目增加10 000元
D.“管理费用”项目增加30 000元
【答案】BCD
【解析】自行研发无形资产分研究阶段和开发阶段，研究阶段的相关支出50 000元不满足资本化条件，应计入“研发费用”项目。
9月、10月和11月行政管理非专利技术的摊销计入管理费用=600 000/5/12×3=30 000元
12月份出租无形资产时，收到的租金20 000计入其他业务收入，其摊销对应计入其他业务成本=600 000/5/12=10 000元
综上，本题应选BCD。
5.根据资料(1)至(4)，年末甲公司该项非专利技术的账面价值是( )元。
A. 600 000
B.560 000
C. 700 000
D.570 000
【答案】B
【解析】年末甲公司该项非专利技术的账面价值=600 000-600 000/5/12×4=560 000元。
综上，本题应选B。
2、某股份有限公司为增值税一般纳税人，2019年初，所有者权益总额为54 000万元。其中未分配利润金额为6 000万元。2019年该公司发生与所有者权益相关的经济业务如下:
(1) 4月1日，经股东大会批准，宜告发放现金股利1 600万元。4月29日，以银行存款实际支付现金股利。
(2) 5月8日，经批准以增发股票的方式募集资金，共增发普通股500万股，每股面值1元。每股发行价格5元。证券公司代理发行费用为80万元。取得的增值税专用发票注明的增值税税额为4.8万元，从发行收入中扣除。股票己全部发行完毕，收到的股款已存入银行。
(3)全年实现利润总额为6 035万元。其中，当年实现国债利息收入45万元，支付税收滞纳金10万元。 除上述事项外，无其他纳税调整和递延所得税事项，该公司适用的所得税税率 为25%。
要求:
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据材料(1)，下列各项中，该公司宣告和支付现金股利相关会计处理表述正确的是( )。
A.支付时贷记“银行存款”科目1 600万元
B.支付时借记“利润分配——未分配利润 ”科目1 600万元
C.宣告时借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目1 600万元
D.宣告时贷记“应付股利”科目1 600万元
【答案】ACD
【解析】
会计分录为：
①宣告发放时：
借：利润分配——应付现金股利或利润 1 600
贷：应付股利 1 600
②支付时：
借：应付股利 1 600
贷：银行存款 1 600
综上，本题应选ACD。
(2)根据资料(2)，下列各项中，该公司增发普通股相关会计处理表述正确的是( )。
A.借记“财务费用”科目80万元
B.借记“银行存款”科目2 415.2万元
C.贷记“股本”科目500万元
D.贷记“资本公积——股本溢价 ”科目1 920万元
【答案】BCD
【解析】
会计分录为：
借：银行存款 2 415.2
应交税费——应交增值税(进项税额) 4.8
贷：股本 500
资本公积 1 920
综上，本题应选BCD。
(3)根据资料(3)，该公司2019年度所得税费用的金额是( )万元。
A 1 517.5
B.1 508.75
C.1 497.5
D.1 500
【答案】D
【解析】
国债利息收入免税，应纳税调减;支付税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税调增。由于不存在其他纳税调整事项，则应纳税所得额=6 035-45+10=6 000(万元);由于不存在递延所得税事项，则所得税费用=当期应交所得税=6 000×25%=1 500(万元)。
综上，本题应选D。
(4)根据期初资料，资料(1)至(3)，该公司2019年12月31日未分配利润的金额是( )。
A.4 400
B.6 000
C.10 535
D.8 935
【答案】D
【解析】
净利润=6 035-1 500=4 535(万元)
则该公司2019年12月31日未分配利润的金额=6 000(期初未分配利润)+4 535(本期实现的净利润)-1 600(资料1宣告发放现金股利)=8 935(万元)
综上，本题应选D。
3、甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%、“应交税费” 科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2019年 12月该企业发生与存货相关的经济业务如下：
(1) 6日、从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税額为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。
(2) 10日， 甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。
(3) 27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1).下列各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的是( )。
A.借:原材料 100
应交税费应交增值税(进项税额) 13
贷:应付票据 113
B.借:财务费用0.533
应交税费一应交增值税(进项税额) 0.032
贷：银行存款0.565
C.借:原材料 113
贷:应付票据113
D.借:材料采购 100
应交税费一应交增值税 (进项税额) 13
贷:其他货币资金 113
【答案】AB
【解析】
选项AD，银行承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”、“应付票据” 科目核算。故选项A正确，选项D错误。
选项BC，购入原材料时的增值税进项税额一般允许抵扣，不计入原材料成本，故选择B正确，选项C错误。
综上，本题应选AB。
2. 根据资料(2)，下列各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的是( )。
A.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目65万元
B.贷记“其他业务收入”科目500万元
C.借记“其他业务成本”科目400万元
D.借记“其他货币资金”科目565万元
【答案】ABC
【解析】
销售原材料时：
借:应收票据 565
贷：其他业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 65
借：其他业务成本 400
贷：原材料 400
商业承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”、“应付票据” 科目核算
综上，本题应选ABC。
3.根据资料(3)，下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的是( )。
A.贷记“主营业务收入”科目30万元
B.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目3.9万元
C.借记“销售费用”科目7万元
D.借记“管理费用”科目22.6万元
【答案】ABD
【解析】
选项AB，由于“该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。
”，所以贷方确认主营业务收入30万元和应交税费——应交增值税(销项税额)=30*13%=3.9万元，AB选项正确。
选项C，确认销售费用时：
借：销售费用 11.3【30×100/(100+200)+3.9×100/(100+200)】
贷：应付职工薪酬 11.3
选项D，确认管理费用时：
借：管理费用 22.6【30×200/(100+200)+3.9×200/(100+200)】
贷：应付职工薪酬 22.6
综上，本题应选ABD。
4. 根据资料(1)至(3)，甲企业12月应交纳增值税的金额是( ) 万元。
A.55.868
B.55.9
C.68.9
D.51.968
【答案】A
【解析】
根据资料(1)至(3)，甲企业12月应交纳增值税的金额=3.9+65-13-0.032=55.868万元。
综上，本题应选A。
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