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2022初级会计师《会计实务》考前复习题(四)

来源:初级会计师  [2022-5-12]  【

【多选题】(2018 年)下列各项中,关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有( )。

A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资,应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

B.将委托加工的货物用于对外捐赠,应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失,应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)” 科目

D.企业管理部门领用本企业生产的产品,应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

【答案】BC

【解析】选项 A 不正确,外购货物用于投资,应视同销售,确认增值税销项税额;选项 B 正确,委托加工的获取对外捐赠,应视同销售,确认增值税销项税额;选项 C 正确,存货发生非正常损失,进项税额不得抵扣, 应做进项税额转出;选项D 不正确,企业领用自己生产的存货,不视同销售,按成本领用。

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【单选题】(2019 年)某企业为增值税小规模纳税人,2019 年 8 月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为 10000 元,增值税税额为 1300 元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为 123600 元,适用的征收率为 3。不考虑其他因素,该企业 2019 年 8 月应交纳的增值税税额为( )元。

A.3600

B.2408

C.3708

D.2300

【答案】A

【解析】小规模纳税人核算增值税采用简易计税方法,购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税,一律不予抵扣,直接计入原材料成本;销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额),所以该企业 2019 年 8 月应交纳的增值税税额=123600/(1+3)×3=3600(元),选项 A 正确。

【判断题】(2020 年)企业金融商品转让收益应交的增值税,冲减投资收益。( )

【答案】√

【解析】转让金融资产当月月末,如产生转让收益,则按应纳税额,借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

【多选题】(2020 年)下列各项中,企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是( )。

A.收回委托加工物资直接对外销售,受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方

B.销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目的借方

D.收回委托加工物资连续生产应税消费品,受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目的借方

【答案】B

【解析】选项 A 计入委托加工物资的成本;选项 C 计入在建工程;选项 D 计入应交税费——应交消费税。选项 ACD 均错误。

【判断题】(2020 年)企业将自产的应税消费品用于在建工程,按规定应交纳的消费税计入税金及附加。( )

【答案】×

【解析】企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时,按规定应交纳的消费税,借记“在建工程” 等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。

【单选题】(2021 年)下列各项中,将应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产,确认应交的资源税应借记的会计科目是( )。

A.应交税费——应交资源税

B.税金及附加

C.管理费用

D.生产成本

【答案】D

【解析】用于产品生产的自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”科目。

【单选题】(2019 年、2018 年)下列各项中,企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税,应借记的会计科目是( )。

A.其他业务成本B.税金及附加

C.管理费用

D.销售费用

【答案】B

【解析】确认车船税时: 借:税金及附加

贷:应交税费——应交车船税选项 B 正确。

【单选题】(2012 年)某企业适用的城市维护建设税税率为 7,2017 年 8 月份该企业实际缴纳增值税 200000 元、土地增值税 30000 元、消费税 50000 元、资源税 20000 元,8 月份该企业应记入“应交税费—— 应交城市维护建设税”科目的金额为( )元。

A.17500

B.24500

C.26600

D.28000

【答案】A

【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费——应交城市建设维护税” 科目的金额=(增值税+消费税)×7=(200000+50000)×7 =17500(元)。

【多选题】(2020 年)下列各项中,关于企业确认相关税费会计处理表述正确的有( )。

A.确认应交城镇土地使用税,借记“管理费用”科目

B.确认应交城市维护建设税,借记“税金及附加”科目

C.确认应交教育费附加,借记“税金及附加”科目

D.确认应交车船税,借记“管理费用”科目

【答案】BC

【解析】选项 AD 计入税金及附加。

责编:jianghongying

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