【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2017年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2018年应计提的折旧额为( )万元。
A.72
B.120
C.140.4
D.168.48
【答案】B
【解析】增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，2016年应该计提的折旧额=360×5/(1+2+3+4+5)=120(万元)。
【单选题】某公司为增值税一般纳税人，2017年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税102万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2017年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2018年应当计提的折旧额为( )万元。
A.215.33
B.172.26
C.200.97
D.196.45
【答案】C
【解析】固定资产的入账价值=600+80=680(万元);固定资产应当在2017年9月开始计提折旧。第一个折旧年度[2017.9.1-2018.8.31]应计提的折旧额=680×(1-5%)×5÷15=215.33(万元)。第二个折旧年度[2018.9.1-2019.8.31]应计提的折旧额=680×(1-5%)×4÷15=172.27(万元)。2018年应当计提的折旧额=215.33×8÷12+172.27×4÷12=200.97(万元)。
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【多选题】下列各项中，关于工业企业固定资产折旧会计处理表述正确的是( )。(2017年)
A.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用
B.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本
C.建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本
D.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用
【答案】ABCD
【单选题】下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是( )。(2013年)
A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用
B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用
C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用
D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用
【答案】B
【解析】财务部门使用的固定资产的折旧计入管理费用。
【多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有( )。
A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目
B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目
C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目
D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目
【答案】ABCD
【解析】行政管理部门固定资产折旧记入“管理费用”科目;生产车间固定资产折旧记入“制造费用”科目;专设销售机构固定资产折旧记入“销售费用”科目;自建工程使用的固定资产折旧记入“在建工程”科目。
【单选题】某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计45万元，被替换旧部件的账面价值为10万元，该设备原价为500万元，已计提折旧300万元。不考虑其他因素，该设备改良后的入账价值为( )万元。(2017年)
A.245
B.235
C.200
D 190
【答案】B
【解析】设备改良后的入账价值=45-10+500-300=235(万元)。
【单选题】企业扩建一条生产线，该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为( )万元。(2016年)
A.1000 B.800
C.1800 D.1500
【答案】D
【解析】生产线扩建后入账价值=1000-300+800=1500(万元)，选项D正确。
【单选题】企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值15万元。该生产线更新改造后的成本为( )万元。
A.65 B.75
C.135 D.150
【答案】B
【解析】改造后的入账价值=(120-60)+30-15=75(万元)。
【拓展】接上题
【单选题】企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面原值15万元。该生产线更新改造后的成本为( )万元。
A.65
B.82.5
C.135
D.150
【答案】B
【解析】改造后的入账价值=(120-60)+30-15×(60÷120)=82.5(万元)。
【判断题】企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应计入相应在建工程成本。( )(2016年)
【答案】√