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2021年初级会计《会计实务》章节习题:交易性金融资产

来源:初级会计师  [2021-2-22]  【

  【 例题 • 单选题 】 下列各项中,资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的金额,应借记的会计科目是(  )。( 2018 年)

  A .营业外支出

  B .投资收益

  C .公允价值变动损益

  D .其他业务成本

  【 答案 】 C

  【 解析 】 交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益)。

  相关分录如下:

  ( 1 )公允价值大于账面价值时:

  借:交易性金融资产 — 公允价值变动

  贷:公允价值变动损益

  ( 2 )公允价值小于账面价值时:

  借:公允价值变动损益

  贷:交易性金融资产 — 公允价值变动

  【例题·单选题】 年 月 日,甲公司购入乙上市公司股票确认为交易性金融资产,支付 2019 5 7价款 万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 万元;另支付相关交易费用 万 106 3 0.1元,取得的增值税专用发票注明的增值税税额 万元。不考虑其他因素,甲公司应借记 0.006“投资收益”科目的金额为(  )万元。( 年考生回忆版) 2020

  A.2.9

  B.3

  C.0.1

  D.0.106

  【答案】 C

  【解析】购入交易性金融资产的会计分录为:

  借:交易性金融资产——成本             103

  应收股利                     3

  投资收益                    0.1

  应交税费——应交增值税(进项税额)      0.006

  贷:其他货币资金                106.106

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  【例题·单选题】 年 月 日,某公司从上海证券交易所购入股票 股并确认为交 2019 2 1 120000易性金融资产,每股价格 元,其中包含 元已宣告但尚未发放的现金股利。另支付相关交 10 0.5易费用 元,取得增值税专用发票,注明的增值税税额为 元。不考虑其他因素,该项交 2400 144易性金额资产的入账价值为(  )元。( 年考生回忆版) 2020

  A.1142400

  B.1200000

  C.1202400

  D.1140000

  【答案】 D

  【解析】企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目。所以,该项交易性金融资产的入账价值 × =120000 (10-0.5)=1140000(元)。

  【例题·单选题】下列各项中,增值税一般纳税人取得交易性金融资产的相关支出应计入投资收益的是(  )。( 年考生回忆版) 2020

  A. 不含增值税的交易费用

  B. 价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利

  C. 增值税专用发票上注明的增值税税额

  D. 价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息

  【答案】 A

  【解析】选项 计入应收股利;选项 计入应交税费——应交增值税(进项税额);选项 计 B C D入应收利息。

  【例题 • 判断题】企业持有交易性金融资产期间,对于被投资单位宣告发放的现金股利,应借记“交易性金融资产”科目。(  )

  【答案】×

  【解析】交易性金融资产持有期间,被投资单位宣告发放的现金股利,借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目。

  【例题·单选题】下列选项中,企业持有的交易性金融资产期末公允价值高于账面余额的差额应计入的会计科目是(  )。( 年考生回忆版) 2020

  A. 其他货币资金

  B. 投资收益

  C. 公允价值变动损益

  D. 资本公积

  【答案】 C

  【解析】“公允价值变动损益”科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额;贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。选项 正确。C

  【例题 • 单选题】 年 月 日,甲公司购入乙公司股票 万股,将其划分为交易性金 2015 12 10 10融资产,购买日支付价款 万元,另支付交易费用 万元, 年 月 日,该股票的 249 0.6 2015 12 31公允价值为 万元,不考虑其他因素,甲公司 年度利润表“公允价值变动收益”项目本 258 2015期金额为(  )万元。( 年改编) 2016

  A . 9

  B . 9.6

  C . 0.6

  D . 8.4

  【答案】 A

  【解析】 年 月 日,购入交易性金融资产的入账价值为 万元,所以 年该交 2015 12 10 249 2015易性金融资产的公允价值变动额 (万元)。 =258-249=9

  【例题 • 多选题】下列各项中,关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有(  )。(2016年改编)

  A .持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益

  B .持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益

  C .取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本

  D .取得时支付的相关交易费用计入投资收益

  【答案】 ABD

  【例题 • 多选题】下列各项中,企业交易性金融资产业务应通过 投资收益 科目核算的有(  )。( “ ” 2018年)

  A .持有期间被投资单位宣告分派的现金股利

  B .资产负债表日发生的公允价值变动

  C .取得时支付的交易费用

  D .出售时公允价值与其账面余额的差额

  【答案】 ACD

  【解析】选项 借记或贷记 交易性金融资产 公允价值变动 科目,贷记或借记 公 B “ —— ” “允价值变动损益 科目,借贷双方均不通过 投资收益 科目核算。 ” “ ”

  【例题 • 判断题】交易性金融资产持有期间,投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时,应确认投资收益。(  )( 年)2017

  【答案】×

  【例题 判断题】·

  企业金融商品转让收益应交的增值税,冲减投资收益。( 年考生回忆版)(  ) 2020

  【答案】 √

  【解析】转让金融资产当月月末,如产生转让收益,则按应纳税额,借记 投资收益 等科 “ ”目,贷记 应交税费 转让金融商品应交增值税 科目。 “ —— ”

  【多选题】·下列各项中,关于交易性金融资产会计处理表述正确的有(  )。( 年考生回忆版) 2020

  A. 资产负债表日公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益

  B. 出售时公允价值与其账面余额的差额计入投资收益

  C. 持有期间取得的现金股利收入计入投资收益

  D. 转让时按收益计算应交纳的增值税计入投资收益

  【答案】 ABCD

  【例题 • 单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售,售价为 万元;出售前该金融资产的账面价值 3000为 万元(其中成本 万元,公允价值变动 万元)。假定不考虑增值税等其他因 2800 2500 300素,甲公司对该交易应确认的投资收益为(  )万元。

  A . 200

  B . -200

  C . 500

  D . -500

  【答案】 A

  【解析】甲公司对该交易应确认的投资收益 =3000-2800=200(万元)。

  【例题 • 单选题】

  大方公司 年 月 日购入 公司股票作为交易性金融资产核算,实际支付价款 万 2018 2 28 K 1238元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 万元、手续费 万元;截至 年 月 日, 38 5 2018 6 30该股票的市场价格为 万元,大方公司于 年 月 日将其出售,收取价款 万 1100 2018 7 16 1080元,不考虑增值税因素,则大方公司处置该交易性金融资产对当月损益的影响金额是(    )万元。

  A . 20

  B . 70

  C . 75

  D . 30

  【答案】 A

  【解析】对处置当月损益的影响 =1080-1100=-20(万元)。

  处置时分录为:

  借:其他货币资金                  1080

  交易性金融资产 公允价值变动          —— 95

  投资收益                     20

  贷:交易性金融资产 成本             —— 1195

责编:jianghongying

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