【例题 • 单选题】
按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是()。( 年)2019
A. 按规定颁发给科技人员的创新奖金
B. 发放给职工的劳保福利
C. 向外单位支付的机器设备款
D. 向个人收购农副产品的价款
【答案】 C
【解析】企业可用现金支付的款项有：①职工工资、津贴;②个人劳务报酬;③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金(选项 );④各种劳保、福利费用 A以及国家规定的对个人的其他支出(选项 );⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款(选 B项 );⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点( 元)以下的零星支出;⑧中国 D 1000人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【例题 • 单选题】
下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是( )。(年)2018
A. 其他应收款
B. 财务费用
C. 营业外支出
D. 管理费用
【答案】 D
【解析】现金短缺先记入“待处理财产损溢”科目，无法查明原因报经批准后记入“管理费用”科目。
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【例题 • 单选题】
2016 年 月 日，某企业进行现金清查，发现库存现金短缺 元。经批准，应由出纳员赔 12 31 300偿 元，其余 元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期 180 120损益的影响金额为( )元。( 年改编) 2017
A.0
B.120
C.300
D.180
【答案】 B
【解析】发现库存现金短缺时账务处理：
借：待处理财产损溢 300
贷：库存现金 300
报经批准处理后：
借：管理费用 120
其他应收款 180
贷：待处理财产损溢 300
无法查明原因的现金短缺 元计入管理费用，减少企业的损益。 120
【例题 • 单选题】
企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是( )。( 年改)2015
A. 属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目
B. 属于应由责任方赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
C. 属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目
D. 属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
【答案】 D
【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款(支付给有关人员或单位)
营业外收入(无法查明原因)
现金短缺报经批准后的相关会计处理为：
借：其他应收款(应由责任方赔偿的部分)
管理费用(无法查明原因)
贷：待处理财产损溢
所以选项 不正确。
其他应收款 180
贷：待处理财产损溢 300
无法查明原因的现金短缺 元计入管理费用，减少企业的损益。 120
【例题 • 单选题】
企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是( )。( 年改)2015
A. 属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目
B. 属于应由责任方赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
C. 属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目
D. 属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
【答案】 D
【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款(支付给有关人员或单位)
营业外收入(无法查明原因)
现金短缺报经批准后的相关会计处理为：
借：其他应收款(应由责任方赔偿的部分)
管理费用(无法查明原因)
贷：待处理财产损溢
所以选项 不正确。