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2020年初级会计职称《会计实务》考前集训题(十一)

来源:初级会计师  [2020-7-31]  【

  【单选题】(2018年)某企业为增值税一般纳税人,下列各项中,关于该企业初次购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是( )。

  A.借记“累计折旧”科目,贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

  B.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“累计折旧”科目

  C.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“管理费用”科目

  D.借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

  『正确答案』C

  『答案解析』按规定抵减的增值税应纳税额,应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(此为一般纳税人的处理,小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。

  【单选题】(2016年)某企业2015年发生的相关税费如下:增值税1 100 000元,城镇土地使用税200 000元,消费税500 000元,土地增值税350 000元,城市建设维护税税率为7%,下列关于城市维护建设税的处理,正确的是( )。

  A.借:管理费用             112 000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税  112 000

  B.借:管理费用             150 500

  贷:应交税费——应交城市维护建设税  150 500

  C.借:税金及附加            112 000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税  112 000

  D.借:税金及附加            150 500

  贷:应交税费——应交城市维护建设税  150 500

  『正确答案』C

  『答案解析』城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元),应计入税金及附加。

  【单选题】(2018年)某企业结算本月应付职工薪酬,按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税为8 000元,下列各项中,关于企业代扣个人所得税的会计处理正确的是( )。

  A.借:应付职工薪酬          8 000

  贷:应交税费——应交个人所得税   8 000

  B.借:应付职工薪酬          8 000

  贷:其他应付款           8 000

  C.借:其他应付款           8 000

  贷:应付职工薪酬          8 000

  D.借:应交税费——应交个人所得税   8 000

  贷:应付职工薪酬          8 000

  『正确答案』A

  『答案解析』企业代扣个人所得税:

  借:应付职工薪酬          8 000

  贷:应交税费——应交个人所得税   8 000

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  【多选题】(2015年)下列应计入税金及附加账户的支出有( )。

  A.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

  B.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税

  C.房地产企业转让房产应交纳的土地增值税

  D.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税

  『正确答案』ABC

  『答案解析』选项D,通过“固定资产清理”核算。

  【单选题】某上市公司发行普通股1 000万股,每股面值1元,每股发行价格5元,支付手续费20万元。该公司发行普通股计入股本的金额为( )万元。

  A.1 000   B.4 920

  C.4 980  D.5 000

  『正确答案』A

  『答案解析』股本金额=1 000×1=1 000(万元)。

  考法:

  ①实收资本(股本)的入账价值;

  ②溢价发行股票、发行费用的处理;

  ③溢价金额的计算。

  【单选题】(2018年)某公司公开发行普通股100万股,每股面值1元,每股发行价格为10元,按发行收入的3%向证券公司支付佣金,从发行收入中扣除,收到的款项已存入银行。不考虑其他因素,该公司发行股票应计入资本公积的金额为( )万元。

  A.893

  B.970

  C.870

  D.900

  『正确答案』C

  『答案解析』会计分录为:

  借:银行存款     1 000

  贷:股本         100

  资本公积——股本溢价 900

  借:资本公积——股本溢价 30

  贷:银行存款  (100×10×3%)30

  【单选题】(2012年改编)甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批,账面价值100 000元,投资协议约定的价值120 000元,假定投资协议约定的价值与公允价值相符,该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加( )元。

  A.100 000

  B.116 000

  C.120 000

  D.139 200

  『正确答案』D

  『答案解析』实收资本=120 000×(1+16%)=139 200(元)

  【单选题】(2018年)甲有限责任公司注册资本为1 000 000元,设立时收到乙公司投入的不需要安装的设备一台,合同约定该设备的价值为200 000元,增值税进项税额为32 000元(由投资方支付税款并提供增值税专用发票)。合同约定的价值与公允价值一致,乙公司享有甲公司注册资本20%的份额。不考虑其他因素,下列各项中,关于甲公司接受乙公司投资的会计处理正确的是( )。

  A.借:固定资产             232 000

  贷:实收资本                200 000

  资本公积                 32 000

  B.借:固定资产             200 000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 32 000

  贷:实收资本                200 000

  资本公积                 32 000

  C.借:固定资产             200 000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 32 000

  贷:实收资本               232 000

  D.借:固定资产             232 000

  贷:实收资本               232 000

  『正确答案』B

  『答案解析』会计分录为:

  借:固定资产(固定资产价值)        200 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)    32 000

  贷:实收资本           (1 000 000×20%)200 000

  资本公积 (倒挤)                 32 000

  【多选题】(2014年)下列各项中,会引起企业实收资本金额发生增减变动的有( )。

  A.盈余公积转增资本

  B.资本公积转增资本

  C.购买交易性金融资产

  D.出售交易性金融资产

  『正确答案』AB

  『答案解析』选项C,投资不是筹资业务,不影响记录筹资金额的实收资本;选项D,出售投资,会减少投资资产,不会引起实收资本变化。

责编:jianghongying

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