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2020年初级会计职称《会计实务》提高练习(十三)

来源:初级会计师  [2020-5-22]  【

  【例题·多选题】甲企业为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,且为非金银首饰),该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中,能增加收回委托加工材料实际成本的有( )。

  A.支付的加工费

  B.支付的增值税

  C.负担的运杂费

  D.支付的消费税

  E.支付的材料费

  『正确答案』ACE

  『答案解析』委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税、支付的增值税进项税额允许抵扣,不计入委托加工材料成本,选项BD的说法不正确。

  【判断题】企业销售自产应税消费税品确认的消费税,应记入“税金及附加”科目。( )

  『正确答案』√

  【单选题】下列各项中,关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关税费,不应计入委托加工物资成本的是( )。

  A.发出加工物资应负担的材料超支差异

  B.由受托方代缴的消费税

  C.企业支付给受托方的加工费

  D.企业发出加工物资支付的运费

  『正确答案』B

  『答案解析』选项B,应记入“应交税费——应交消费税”科目。

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  【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,委托乙公司加工一批应税消费品,收回后直接对外出售,甲公司支付加工费100万元,增值税税额13万元,并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代收代缴消费税15万元。下列各项中,甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是( )。(金额单位为万元)

  A.借:委托加工物资           131

  贷:银行存款             131

  B.借:委托加工物资           100

  应交税费——应交增值税(进项税额)13

  ——应交消费税      15

  贷:银行存款             128

  C.借:委托加工物资           115

  应交税费——应交增值税(进项税额)13

  贷:银行存款             128

  D.借:委托加工物资           116

  应交税费——应交消费税      15

  贷:银行存款             131

  『正确答案』C

  『答案解析』会计分录为:

  借:委托加工物资            115

  应交税费——应交增值税(进项税额) 13

  贷:银行存款              128

  【单选题】下列各项中,企业应通过“应交税费”科目核算的是( )。

  A.应缴纳的职工社会保险费

  B.占用耕地建房交纳的耕地占用税

  C.转让房屋应交纳的土地增值税

  D.签订合同应交纳的印花税

  『正确答案』C

  『答案解析』选项A,应通过“应付职工薪酬”科目核算;选项BD,企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。

  【多选题】下列各项中,企业应通过“应交税费”科目核算的有( )。

  A.计算应交纳的城市维护建设税

  B.对外转让厂房应交纳的土地增值税

  C.购买印花税票应交纳的印花税

  D.对外销售应税产品应交纳的资源税

  『正确答案』ABD

  『答案解析』选项A,会计分录:

  借:税金及附加

  贷:应交税费——应交城市维护建设税

  选项B,会计分录:

  计算应交土地增值税:

  借:固定资产清理

  贷:应交税费——应交土地增值税

  用银行存款交纳土地增值税:

  借:应交税费——应交土地增值税

  贷:银行存款

  选项C,会计分录:

  借:税金及附加

  贷:银行存款

  选项D,会计分录:

  借:税金及附加

  贷:应交税费——应交资源税

  【多选题】下列各项中,企业应通过“应交税费”科目核算的有( )。

  A.计算确认的代扣代缴个人所得税

  B.占用耕地建设厂房缴纳的耕地占用税

  C.计算确认的教育费附加

  D.签订购销合同购买印花税票缴纳的印花税

  『正确答案』AC

  『答案解析』选项BD,企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。

  【单选题】下列各项中,企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是( )。

  A.税金及附加

  B.主营业务成本

  C.销售费用

  D.管理费用

  『正确答案』A

  『答案解析』会计分录为:

  借:税金及附加

  贷:应交税费——应交车船税

  【判断题】企业发生印花税应税行为时,应记入“管理费用”科目。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』企业发生的印花税,应通过“税金及附加”科目核算。

  【多选题】下列各项中,关于“应付利息”科目表述正确的有( )。

  A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费,应记入“应付利息”科目借方

  B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息

  C.按照短期借款合同约定计算的应付利息,应记入“应付利息”科目借方

  D.企业支付已经预提的利息,应记入“应付利息”科目借方

  『正确答案』BD

  『答案解析』选项A,应记入“财务费用”科目借方;选项C,应记入“应付利息”科目贷方。

  【多选题】下列各项中,不应计入应付股利的有( )。

  A.董事会通过的利润分配方案中拟分派的现金股利

  B.已分派的股票股利

  C.已宣告分派但尚未支付的现金股利

  D.已宣告分派的股票股利

  『正确答案』ABD

  『答案解析』选项A,企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不需要进行账务处理,但应在附注中披露;选项B,企业分配的股票股利通过“股本”科目核算;选项D,宣告分派股票股利不需要进行账务处理。

  【例题·多选题】下列项目中,应通过“其他应付款”科目核算的有( )。

  A.应付包装物的租金

  B.应付职工工资

  C.存入保证金

  D.应付短期租赁租入固定资产租金

  E.应付生育保险费

  『正确答案』ACD

  『答案解析』选项BE应该通过“应付职工薪酬”科目核算。

  【单选题】某企业5月1日短期经营租入管理用办公设备一批,月租金为2 260元(含增值税),每季度末一次性支付本季度租金。不考虑其他因素,该企业5月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确是( )。

  A.贷记“预收账款”科目2 260元

  B.贷记“应付账款”科目2 260元

  C.贷记“预付账款”科目2 260元

  D.贷记“其他应付款”科目2 260元

  『正确答案』D

  『答案解析』会计分录为:

  借:管理费用   [2 260/(1+13%)]2 000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 260

  贷:其他应付款            2 260

责编:jianghongying

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