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2020年初级会计职称《会计实务》提高练习(十一)

来源:初级会计师  [2020-5-22]  【

  【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,其6月10日购入需安装设备一台,价款为500万元,可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中,领用材料50万元,相关增值税进项税额为6.5万元;支付安装工人工资12万元。设备于12月30日达到预定可使用状态,采用年数总和法计提折旧,预计使用10年,预计净残值为零。不考虑其他因素,2020年该设备应计提的折旧额为( )万元。

  A.102.18         B.103.64

  C.105.82         D.120.64

  『正确答案』C

  『答案解析』

  ①设备的入账价值=500+20+50+12=582(万元);

  ②2020年应计提的折旧额=582×10/55=105.82(万元)。

  【2018年单选题】2016年12月15日,某企业购入一台不需要安装的设备并投入使用。该设备入账价值为200万元,预计使用年限为5年,预计净残值率为1%,采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素,该设备2017年度应计提的折旧额为( )万元。

  A.5.28

  B.66.67

  C.66

  D.80

  『正确答案』C

  『答案解析』

  2017年度应计提的折旧额=200×(1-1%)×5÷(1+2+3+4+5)=66(万元)。

  【多选题】关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法中,正确的有( )。

  A.企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

  B.若预计净残值预计数与原先估计数有差异,应当调整预计净残值

  C.若与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变,应当改变固定资产折旧方法

  D.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更

  『正确答案』ABC

  『答案解析』选项D,固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。

  【2018年多选题】以下关于固定资产折旧说法正确的有( )。

  A.销售部门的折旧计入销售费用

  B.自行研发使用的固定资产折旧计入研发支出

  C.基本生产车间的固定资产折旧计入制造费用

  D.经营租出的固定资产折旧计入主营业务成本

  『正确答案』ABC

  『答案解析』选项D,经营租出的固定资产,其计提的折旧额应计入其他业务成本。

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  【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×19年7月1日,甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日,该设备原价为500万元,累计折旧200万元,已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元;领用本公司生产的产品一批,成本为80万元,市场价格(不含增值税额)为100万元。经更新改造的机器设备于2×19年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件,更新改造后该机器设备的入账价值为( )万元。

  A.430   B.467   C.680   D.717

  『正确答案』A

  『答案解析』更新改造后该机器设备的入账价值=500-200-50+100+80=430(万元)。

  【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2×19年9月,甲公司对一条生产线进行改造,该生产线改造时的账面价值为3 500万元。其中,拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出:(1)购买新的冷却装置1 200万元,增值税额156万元;(2)在资本化期间内发生专门借款利息80万元;(3)生产线改造过程中发生人工费用320万元;(4)领用库存原材料200万元,增值税额26万元;(5)外购工程物资400万元(全部用于该生产线),增值税额52万元。该改造工程于2×19年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素,甲公司对该生产线更新改造后的入账价值是( )万元。

  A.4 000

  B.5 200

  C.5 700

  D.5 506

  『正确答案』B

  『答案解析』甲公司对该生产线更新改造后的入账价值=3 500-500+1 200+80+320+200+400=5 200(万元)。

  【2017年单选题】某企业对生产设备进行改良,发生资本化支出共计45万元,被替换旧部件的账面价值为10万元,该设备原价为500万元,已计提折旧300万元。不考虑其他因素,该设备改良后的入账价值为( )万元。

  A.245         B.235

  C.200         D.190

  『正确答案』B

  『答案解析』设备改良后的入账价值=45-10+500-300=235(万元)。

  【多选题】关于固定资产后续支出的说法,正确的有( )。

  A.固定资产大修理费用,由于不符合固定资产的两个特征,应采取摊销或预提方式处理

  B.固定资产日常修理费用,通常不得采取摊销或预提方式处理

  C.若将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本,应当终止确认能单独计量的被替换部分的账面价值

  D.固定资产后续支出应当区分资本化支出和费用化支出

  E.固定资产更新改造所发生的支出应当直接计入当期损益

  『正确答案』BCD

  『答案解析』选项A,固定资产大修理费用通常不符合确认固定资产的两个特征,不得采取预提或待摊方式处理;选项E,固定资产的更新改造支出,符合固定资产确认条件的,应计入固定资产成本,不符合固定资产确认条件的,计入当期损益。

  【2018年单选题】下列属于企业生产车间发生的不符合资本化条件的设备修理费用,应借记的会计科目是( )。

  A.管理费用

  B.营业外支出

  C.长期待摊费用

  D.制造费用

  『正确答案』A

  『答案解析』企业生产车间(部门)和行政管理部门发生的不可资本化的后续支出,比如,发生的固定资产日常修理费用及其可抵扣的增值税进项税额,借记“管理费用”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“银行存款”等科目;企业专设销售机构发生的不可资本化的后续支出,比如,发生的固定资产日常修理费用及其可抵扣的增值税进项税额,借记“销售费用”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“银行存款”等科目。

  【单选题】甲公司2×20年2月20日购入一台机器设备并投入使用,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200 000元,增值税税额为26 000元,甲公司采用年限平均法计提折旧,该设备预计使用寿命为10年,预计净残值率为固定资产原价的3%,因产品转型,2×22年2月28日,甲公司将该机器设备出售给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为160 000元,增值税额为20 800元,出售时,该设备已计提减值准备4 000元,已计提折旧38 800元,甲公司以银行存款支付该设备拆卸费用5 000元。甲公司出售此设备发生的净损益为( )元。

  A.2 500

  B.-2 200

  C.-3 000

  D.1 680

  『正确答案』B

  『答案解析』出售该建筑物的净收益 =160 000-(200 000-38 800-4 000)-5 000=-2 200(元)。

  【2017年单选题】某公司出售专用设备一台,取得价款30万元(不考虑增值税),发生清理费用5万元(不考虑增值税),该设备的账面价值22万元。不考虑其他因素,下列各项中,关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的是( )。

  A.营业外收入增加8万元

  B.资产处置损益增加3万元

  C.营业外收入增加25万元

  D.资产处置损益增加27万元

  『正确答案』B

  『答案解析』会计分录为:

  借:固定资产清理           22

  贷:固定资产(账面价值)       22

  借:银行存款             30

  贷:固定资产清理           30

  借:固定资产清理            5

  贷:银行存款              5

  借:固定资产清理        (8-5)3

  贷:资产处置损益            3

  【2018年单选题】下列各项中,关于企业固定资产会计处理的表述正确的是( )。

  A.盘盈的固定资产应计入营业外收入

  B.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧

  C.固定资产发生的符合资本化条件的后续支出计入当期损益

  D.已确定的固定资产减值损失在以后会计期间可以转回

  『正确答案』B

  『答案解析』选项A,应记入“以前年度损益调整”科目;选项C,应计入资产成本;选项D,已确认的固定资产减值损失在以后会计期间不得转回。

  【单选题】企业在财产清查中盘盈一台设备,下列各项中,根据该设备的重置成本应贷记的会计科目是( )。

  A.营业外收入

  B.以前年度损益调整

  C.待处理财产损溢

  D.固定资产清理

  『正确答案』B

  『答案解析』企业在财产清查中盘盈的固定资产,在按管理权限报经批准处理应先通过“以前年度损益调整”科目核算。

  【多选题】下列各项中,不能界定为无形资产的有( )。

  A.企业的客户关系

  B.企业的人力资源

  C.企业内部产生的品牌、报刊名

  D.运转计算机控制的机械工具所不可或缺的核心软件

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』选项AB,企业对其客户关系和人力资源未来的经济利益无法控制,不能定义为无形资产;选项C,企业内部产生的品牌、报刊名、刊头和客户名单和实质上类似项目的支出不能与整个业务开发成本区分开来,因此不能定义为无形资产;选项D,如果软件是设备不可或缺的组成部分,应定义为固定资产。

  【单选题】某企业为增值税一般纳税人,购入一项专利,取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为7.2万元。为宣传该专利权生产的产品,另外发生宣传费支出20万元。不考虑其他因素,该专利的入账价值为( )万元。

  A.127.2

  B.147.2

  C.120

  D.140

  『正确答案』C

  『答案解析』发生的宣传费用支付应当计入销售费用,所以该专利的入账价值为120万元。

  【2017年单选题】2016年1月1日,某企业开始自行研究开发一套软件,研究阶段发生支出30万元,开发阶段发生支出125万元,开发阶段的支出均满足资本化条件。4月15日,该软件开发成功并依法申请了专利,支付相关手续费1万元。不考虑其他因素,该项无形资产的入账价值为( )万元。

  A.126

  B.155

  C.125

  D 156

  『正确答案』A

  『答案解析』无形资产的入账价值=125+1=126(万元)。

  【2017年单选题】某企业自行研发一项非专利技术累计支出680万元,其中280万元属于开发阶段符合资本化条件的支出,240万元属于研究阶段的支出,160万元属于无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出。该技术研发完成并形成一项非专利技术。不考虑其他因素,该非专利技术的入账价值为( )万元。

  A.520   B.680   C.280   D.440

  『正确答案』C

  『答案解析』开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产,所以该非专利技术的入账价值为280万元。无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,应全部费用化,计入当期损益。

责编:jianghongying

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