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2020年初级会计师《会计实务》高频考题(十三)

来源:初级会计师  [2020-3-24]  【

  【例题·多选题】(2018年)下列各项中,应通过“应交税费”科目核算的有( )。

  A.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

  B.为企业员工代扣代缴的个人所得税

  C.交纳的耕地占用税

  D.交纳的印花税

  『正确答案』AB

  『答案解析』选项CD,企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算,印花税发生时直接支付,通过“银行存款”科目核算;耕地占用税计入资产成本中。

  【例题·多选题】(2018年改)下列各项中,属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有( )。

  A.待认证进项税额

  B.预交增值税

  C.简易计税

  D.待转销项税额

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

  【例题·单选题】(2019年)某公司为增值税小规模纳税人,2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元,增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123 600元,适用的增值税税率为3%。不考虑其他因素,该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为( )元。

  A.2 408

  B.3 708

  C.3 600

  D.2 300

  『正确答案』C

  『答案解析』小规模纳税人的进项税额都不能抵扣,需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

试题来源:【2020年初级会计师会计实务考试题库

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  【例题·单选题】2019年)下列各项中,小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是( )。

  A.应交税费——应交增值税

  B.应交税费——应交增值税(已交税金)

  C.应交税费——预交增值税

  D.应交税费——未交增值税

  『正确答案』A

  『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时,只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税,借方登记已交纳的增值税。

  【例题·判断题】(2019年)企业初次购买增值税税控系统专用设备,按规定可抵减的增值税应纳税额,应冲减专用设备成本。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』企业初次购入增值税税控系统专用设备,按规定可抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。

  【例题·判断题】(2019年)企业销售自产应税消费税品确认的消费税,应记入“税金及附加”科目。( )

  『正确答案』√

  【例题·单选题】(2016年)某企业本期实际应交增值税1 100 000元 ,城镇土地使用税 200 000元,消费税500 000元,土地增值税350 000元,城市建设维护税税率为7%,下列关于城市维护建设税的处理,正确的是( )。

  A.借:管理费用            112 000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 112 000

  B.借:管理费用             150 500

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 150 500

  C.借:税金及附加            112 000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 112 000

  D.借:税金及附加            150 500

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 150 500

  『正确答案』C

  『答案解析』城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元),应计入税金及附加。

  【例题·单选题】(2019年)下列各项中,企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税,应借记的会计科目是( )。

  A.税金及附加

  B.销售费用

  C.制造费用

  D.其他业务成本

  『正确答案』A

  『答案解析』企业确认车船税:

  借:税金及附加

  贷:应交税费——应交车船税

  【例题·多选题】(2016年)下列各项中,关于相关税金的会计处理正确的有( )。

  A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本

  B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加

  C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本

  D.商用货车缴纳的车船税计入税金及附加

  『正确答案』BD

  『答案解析』选项AC,应计入税金及附加。

  【例题·多选题】(2018年)下列各项中,企业应通过“应交税费”科目核算的有( )。

  A.按规定代扣代缴的职工个人所得税

  B.按规定应交纳的教育费附加

  C.签订购销合同交纳的印花税

  D.按规定应交纳的车船税

  『正确答案』ABD

  『答案解析』选项A会计分录:

  借:应付职工薪酬

  贷:应交税费——应交个人所得税

  选项B会计分录:

  借:税金及附加

  贷:应交税费——应交教育费附加

  选项C会计分录:

  借:税金及附加

  贷:银行存款

  选项D会计分录:

  借:税金及附加

  贷:应交税费——应交车船税

  应交税费

  【例题·单选题】(2010年)下列各项中,不属于所有者权益的是( )。

  A.资本溢价

  B.计提的盈余公积

  C.投资者投入的资本

  D.应付高管人员基本薪酬

  『正确答案』D

  『答案解析』选项D通过应付职工薪酬核算。

  【例题·单选题】(2019年)某企业公开发行普通股100万股,每股面值1元,每股发行价格为10元,按发行收入的3%向证券公司支付佣金,扣除佣金后的股票发行款存入银行。不考虑其他因素,该企业发行股票记入“资本公积”科目贷方的金额为( )万元。

  A.970

  B.900

  C.870

  D.873

  『正确答案』C

  『答案解析』会计分录为:

  借:银行存款  (100×10)1 000

  贷:股本      (100×1)100

  资本公积——股本溢价   900

  借:资本公积 (100×10×3%) 30

  贷:银行存款         30

  所以记入“资本公积”科目贷方的金额=900-30=870(万元)。

责编:jianghongying

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