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2020年初级会计师《初级会计实务》专项练习题(九)

来源:初级会计师  [2020-1-20]  【

  【多选题】(2016年)下列各项中,计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有( )。

  A.税收滞纳金

  B.超过税法规定标准的业务招待费

  C.国债利息收入

  D.超过税法规定标准的职工福利费

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』选项ABD,计算应纳税所得额时应该纳税调增;选项C,计算应纳税所得额时应该纳税调减。

  【单选题】(2014年)2013年度企业实现利润总额200万元,其中国债利息收入2万元,税收滞纳金罚款10万元,企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素,2013年该企业应确认所得税费用为( )万元。

  A.50   B.47.5

  C.49.5  D.52

  『正确答案』D

  『答案解析』2013年该企业应确认所得税费用=(200-2+10)×25%=52(万元)。

试题来源:【2020年初级会计师会计实务考试题库

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  【例题·不定项选择题】(2015年)某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年1月至11月“利润表”部分相关项目的累计发生额为:税金及附加600万元、销售费用500万元、管理费用1 000万元、财务费用200万元。2014年12月该企业发生如下经济业务:

  (1)10日,将50台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员,该产品每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。

  (2)31日,计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费,该设备价款为360万元,增值税税额为61.2万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧。

  (3)31日,确认2014年长期借款利息费用。2014年7月1日,该企业为筹集生产经营所需资金,向银行借入8 000万元、5年期、每年付息、到期一次还本,年利率为4%(与实际利率一致),收到的款项已全部存入银行。

  (4)31日,计算确定本月应交城市维护建设税35万元(不考虑教育费附加),车船税5万元、支付印花税3万元,确认短期借款利息费用15万元,取得银行存款利息收入3万元。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

  1.根据资料(1),该企业下列各项会计处理中,正确的是( )。

  A.主营业务成本增加60万元

  B.应交税费增加12.75万元

  C.管理费用增加87.75万元

  D.确认应付职工薪酬60万元

  『正确答案』ABC

  『答案解析』确认应付职工薪酬=50×1.5×(1+17%)=87.75(万元),选项D不正确。

  (1)分配费用

  借:管理费用       (1.5×50×1.17)87.75

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利      87.75

  (2)确认销售抵债

  借:应付职工薪酬——非货币性福利      87.75

  贷:主营业务收入              75

  应交税费——应交增值税(销项税额)   12.75

  借:主营业务成本        (1.2×50)60

  贷:库存商品                60

  2.根据资料(2),该企业12月31日对所属销售机构设备计提折旧费的会计处理结果正确的是( )。

  A.计入管理费用11.7万元

  B.计入管理费用10万元

  C.计入销售费用10万元

  D.计入销售费用11.7万元

  『正确答案』C

  『答案解析』该设备是销售机构使用的,所以应计入销售费用;折旧额=360×5/15×1/12=10(万元),所以选项C正确。

  3.根据资料(3),12月31日该企业确认利息费用的会计处理正确的是( )。

  A.借:财务费用         160

  贷:应付利息         160

  B.借:财务费用         320

  贷:应付利息         320

  C.借:财务费用         320

  贷:应付债券——应计利息   320

  D.借:财务费用         160

  贷:应付债券——应计利息   160

  『正确答案』A

  『答案解析』7月1日借款,年末应计提半年的利息;分期付息的利息债务通过应付利息核算。

  4.根据资料(4),该企业的会计处理结果正确的是( )。

  A.应交税费增加43万元  B.财务费用增加12万元

  C.管理费用增加3万元   D.税金及附加增加43万元

  『正确答案』BD

  『答案解析』城市维护建设税35万元:税金及附加

  应交车船税5万元:税金及附加

  支付印花税3万元:税金及附加(不通过应交税费核算)

  确认短期借款利息15万元:借记财务费用

  取得银行存款利息收入3万元:贷记财务费用

  5.根据所给资料,该企业全年的期间费用是( )万元。

  A.277.75  B.1 969.75  C.1 700  D.1 960

  『正确答案』B

  『答案解析』12月初:销售费用500万元、管理费用1 000万元、财务费用200万元。

  12月发生额:(1)管理费用增加87.75万元;(2)计入销售费用10万元;(3)计入财务费用160万元(根据题意7-11月没有计提利息费用);(4)财务费用(15-3)万元。

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责编:jianghongying

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