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2019初级会计师《初级会计实务》专项模考题及答案14

  【1•单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年9月2日,甲公司向乙公司赊销商品一批,商品标价总额为100万元(不含增值税)。由于成批销售,乙公司可以享受10%的商业折扣,销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于9月11日付清货款。甲公司应收账款的入账价值为(  )万元。

  A.117

  B.90

  C.105.3

  D.103.19

  【答案】C

  【解析】甲公司9月2日应收账款的入账价值=100×(1-10%)×(1+17%)=105.3(万元)。

  【问题扩展1】根据上述资料,假定计算现金折扣时考虑增值税,乙公司于9月11日付清货款。甲公司实际收到的款款以及应计入财务费用金额?

  【答案】

  实际收到款项=100×(1-10%)×(1+17%)×(1-2%)=103.194(万元)。

  应计入财务费用金额= 100×(1-10%)×(1+17%)×2%=2.106(万元)

  【问题扩展2】根据上述资料,假定计算现金折扣时不考虑增值税,乙公司于9月11日付清货款。甲公司实际收到的款款以及应计入财务费用金额?

  【答案】

  实际收到款项=100×(1-10%)×(1+17%)-100×(1-10%)×2%=103.5(万元)。

  应计入财务费用金额=100×(1-10%)×2%=1.8(万元)

  【2•多选题】下列各项中,在确认销售收入时影响应收账款入账金额的是(  )。

  A.销项税额

  B.现金折扣

  C.应收取的代垫运杂费

  D.对外提供劳务收取的款项

  【答案】ACD

  【解析】现金折扣,在实际发生时计入财务费用,不影响应收账款的入账金额。

  【3•单选题】甲工业企业为增值税一般纳税人,2016年10月9日购入材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为21200元,增值税税额为3604元。另支付包转物押金1500元。材料入库前的挑选整理费为200元,材料已验收入库。则该企业取得材料的入账价值为(  )元。

  A.20200

  B.21400

  C.23804

  D.25004

  【答案】B

  【解析】取得材料的入账价值=21200+200=21400(元)。

  【4•单选题】甲企业发出一批实际成本为140万元的原材料,委托乙企业加工产品一批(属于应税消费品),收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人,甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元,另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费,甲企业收回该批产品的入账金额为(  )万元。

  A.144

  B.144.68

  C.160

  D.160.68

  【答案】A

  【解析】甲企业为增值税一般纳税人,增值税的进项税额可以抵扣,不计入委托加工物资成本;甲企业收回的产品用于连续生产应税消费品,支付的消费税计入应交税费—应交消费税的借方,所以该批产品的入账价值=140+4=144(万元)。

  【问题扩展】根据上述资料,假定甲企业收回后用于直接销售,则收回该批产品的入账金额?

  【答案】

  收回该批产品的入账价值=140+4+16=160(万元)。

  【5•单选题】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,2016年10月20日,为生产A产品购入免税农产品一批,价款200000元,规定的扣除率为13%,用银行存款支付运输公司的运输费用5000元,增值税税额550元,货物已验收入库,全部款项已用银行支付。则该企业取得免税农产品的入账价值为(  )元。

  A.179000

  B.205000

  C.205550

  D.179550

  【答案】A

  【解析】该企业取得材料的入账价值=200000 ×(1-13%)+5000=179000(元)。

  【6•判断题】企业接受投资者作价投入的材料物资,应按投资合同或协议约定价值确定材料物资价值,但投资合同或协议约定价值不公允的除外。(  )

  【答案】√

  【解析】见教材第三章第138页。

  【7•多选题】下列各项目中应计入存货成本的有(  )。

  A.非正常消耗的直接材料

  B.采购过程中发生的仓储费

  C.为特定客户设计产品发生的,可直接确定的设计费

  D.入库前的挑选整理费用

  【答案】BCD

  【解析】选项A,非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用,应计入营业外支出。

  【8•单选题】2016年2月2日,甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算,支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元,另支付相关交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为(  )万元。

  A.810

  B.815

  C.830

  D.835

  【答案】A

  【解析】甲公司该项交易性金融资产的入账价值=830-20=810(万元)。

  【9•单选题】2016年1月2日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2015年1月2日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,乙公司于每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司购入债券时的入账价值为(  )万元。

  A.1050

  B.1062

  C.1200

  D.1212

  【答案】B

  【解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值=1050+12=1062(万元)。

  【10•单选题】2016年1月2日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2015年1月2日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,乙公司于每年年末支付当年度利息。甲公司将其划分为可供出售金融资产。甲公司购入乙公司债券时,计入“可供出售金融资产—利息调整”科目的金额为(  )万元。

  A.138(借方)

  B.138(贷方)

  C.150(借方)

  D.150(贷方)

  【答案】B

  【解析】本题的会计分录为:

  借:可供出售金融资产—成本           1200

  贷:银行存款等                 1062

  可供出售金融产—利息调整            138

  【11•单选题】2016年2月1日甲公司购入乙公司的股票进行长期投资,占被投资单位35%的股份,对被投资单位具有重大影响,支付价款1300万元(其中包括被投资公司宣布发放的2015年度的现金股利300万元),另外支付相关税费10万元,投资时被投资单位可辨认净资产公允价值为5000万元,该项投资的初始投资成本为(  )万元。

  A.1300

  B.1010

  C.500

  D.1275

  【答案】B

  【解析】该项投资的初始投资成本=(1300-300)+10=1010(万元)。

  【问题扩展】根据上述资料,该项长期股权投资的入账价值?

  【答案】该项投资的初始投资成本1010(1300-300+10)万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额1750(5000×35%)万元,调整长期股权投资的的成本。会计分录为:

  借:长期股权投资—投资成本           1010

  贷:银行存款等                 1010

  借:长期股权投资—投资成本            740

  贷:营业外收入                  740

  该长期股权投资的入账价值=1010+740=1750(万元)

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