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2022初级会计职称《经济法基础》考前提分题(十)

来源:初级会计师  [2022-5-9]  【

【判断题】一般纳税人销售货物,已经开具增值税专用发票。由于货物质量有问题,发生了销售折让,此时增值税税额一律均可从销项税额中扣减。( )

【答案】×

【解析】一般纳税人发生应税销售行为,开具增值税专用发票后,发生销售退回或折让、开票有误等情形, 应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票;未按规定开具红字增值税专用发票的,不得扣减销项税额或者销售额。

【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列情况中,外购货物发生的进项税额准予抵扣的是( )。

A.将外购货物用于免征增值税项目

B.将外购货物用于交际应酬

C.将外购货物用于集体福利

D.将外购货物用于对外捐赠

【答案】D

【解析】选项 ABC:将外购货物用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费(交际应酬),进项税额不得抵扣。

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【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2020 年 12 月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额,准予从销项税额中抵扣的是( )。

A.用于交际应酬而购进的酒类产品

B.用于应税项目生产而购进的动力燃料

C.为本公司职工健身使用而购进的健身器材

D.为对外提供农业排灌而购进的排灌设备

【答案】B

【解析】购进的货物用于免征增值税项目(选项 D)、个人消费(选项 A)、集体福利(选项C)不得抵扣进项税额。

【单选题】根据增值税法律制度的相关规定,下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是( )。

A.纳税人发生应税行为先开具发票的,为开具发票的当天

B.纳税人发生视同销售不动产的,为不动产权属变更的当天

C.纳税人委托其他纳税人代销货物的,为货物移送的当天

D.纳税人进口货物,为报关进口的当天

【答案】C

【解析】委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满 180 天的当天。

【多选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于固定业户纳税人纳税地点的表述中,不正确的有( )。

A.销售商标使用权,应当向商标使用权购买方所在地税务机关申报纳税

B.销售采矿权,应当向矿产所在地税务机关申报纳税

C.销售设计服务,应当向设计服务发生地税务机关申报纳税

D.销售咨询服务,应当向机构所在地税务机关申报纳税

【答案】ABC

【解析】固定业户应当向其“机构所在地”税务机关申报纳税。

【多选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有( )。

A.高档护肤类化妆品

B.成套化妆品

C.高档修饰类化妆品

D.高档美容类化妆品

【答案】ABCD

【解析】高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应征收消费税的是( )。

A.超市零售白酒

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.地板厂销售自产实木地板

D.百货公司零售高档化妆品

【答案】C

【解析】(1)是否属于应税消费品?电动汽车不属于消费税征税范围,排除选项 B;(2)是否属于消费税的纳税环节?选项 AD 是零售环节,而白酒、高档化妆品又均不属于零售环节征收消费税的应税消费品, 排除选项 AD。

【多选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应征收消费税的有( )。

A.甲电池厂生产销售电池

B.丁百货公司零售钻石胸针

C.丙首饰厂生产销售玉手镯

D.乙超市零售啤酒

【答案】ABC

【多选题】根据消费税法律制度的规定,下列应税消费品中,实行从量定额计征消费税的有( )。

A.电池

B.涂料

C.柴油

D.黄酒

【答案】CD

【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列消费品中,实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。

A.啤酒

B.汽油

C.卷烟

D.高档手表

【答案】C

【解析】选项 B:汽油属于成品油,从量定额计征消费税。

【单选题】甲地板厂为增值税一般纳税人,2020 年 8 月销售自产实木地板取得含增值税销售额 107.35万元。已知实木地板增值税税率为 13,消费税税率为 5,甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是( )。

A.107.35÷(1+13)×5=4.75( 万 元 )

B.107.35÷(1-5)×5 =5.65(万元)

C.107.35×5=5.37(万元)

D.107.35÷(1+13)÷(1-5)×5=5(万元)

【答案】A

【解析】实行从价定率计税的应税消费品,其计税依据为含消费税但不含增值税的销售额。在本题中, “107.35 万元”为含增值税的销售额,应当换算成不含增值税的销售额,“107.35÷(1+13)”即为含消费税但不含增值税的销售额:(1)应纳消费税 )×5;(2)增值税销项税额=107.35÷(1+13)×13。

【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税地点的表述中,正确的是( )。

A.纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应当向纳税人机构所在地或居住地的税务机关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的,由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税

C.进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税

D.委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由受托方向居住地的税务机关申报纳税

【答案】A

【解析】(1)选项 B:纳税人总机构与分支机构不在同一省的,不适用由总机构汇总缴纳的特殊规定,应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税;(2)选项 C:进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向“报关地海关”申报纳税;(3)选项 D:委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由“委托方”向机构所在地的税务机关申报纳税。

责编:jianghongying

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