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2022初级会计证《经济法基础》测试题(七)

来源:初级会计师  [2021-11-26]  【

  【多选题】根据消费税法律制度的规定,下列情形中,应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。(2014年;2018年;2019年)

  A.将自产应税消费品用于换取生产资料

  B.将自产应税消费品用于投资入股

  C.将自产应税消费品用于无偿赠送

  D.将自产应税消费品用于抵债

  【答案】ABD

  【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

  【单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务,同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆,不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是( )。(2016年)

  A.1×5×5%=0.25(万元)

  B.1×10×5%=0.5(万元)

  C.1×12×5%=0.6(万元)

  D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625(万元)

  【答案】C

  【解析】纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算征收消费税。

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  【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列应税消费品中,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是( )。(2019年)

  A.用于职工福利的自产高档化妆品

  B.用于广告宣传的自产白酒

  C.用于运输车队的自产柴油

  D.用于抵偿债务的自产小汽车

  【答案】D

  【单选题】某化妆品厂2019年7月销售高档护肤品取得含税收入45.2万元,收取手续费1.5万元;另取得逾期包装物押金收入1万元。已知,增值税税率为13%,消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定,下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中,正确的是( )。(2013年)

  A.45.2×15%=6.78(万元)

  B.45.2÷(1+13%)×15%=6(万元)

  C.(45.2+1.5)÷(1+13%)×15%=6.2(万元)

  D.(45.2+1.5+1)÷(1+13%)×15%=6.33(万元)

  【答案】D

  【解析】(1)价外收入和逾期包装物押金均视为含税(增值税)收入;(2)该化妆品厂本月应缴纳消费税=(45.2+1.5+1)÷(1+13%)×15%=6.33(万元)。

  【多选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应并入白酒的销售额计征消费税的有( )。(2014年)

  A.优质费

  B.逾期付款违约金

  C.包装物的押金

  D.品牌使用费

  【答案】ABCD

  【解析】(1)选项ABD:属于价外收入,应计征消费税;(2)选项C:对酒类生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金,不论押金是否返还以及会计上如何核算,均应并入酒类产品的销售额,征收消费税。

  【单选题】2019年11月,甲酒厂销售自产葡萄酒,取得含增值税价款45.2万元,另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。已知葡萄酒增值税税率为13%,消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是( )。(2016年)

  A.(45.2+1.13)÷(1+13%)×10%=4.1(万元)

  B.45.2÷(1+13%)×10%=4(万元)

  C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13%)×10%=4.3(万元)

  D.(45.2+2.26)÷(1+13%)×10%=4.2(万元)

  【答案】C

  【解析】(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金,无论押金是否返还也不管会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额,征收消费税;(2)1.13万元的手续费应作为价外费用;(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为“含税”收入。

  【判断题】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。( )(2013年)

  【答案】√

  【判断题】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,按销售全额征收消费税。( )(2015年)

  【答案】√

  【单选题】甲化妆品公司为增值税一般纳税人,2019年12月销售高档化妆品元旦套装400套,每套含增值税售价678元,将同款元旦套装30套用于对外赞助,已知增值税税率为13%,消费税税率为15%,计算甲化妆品公司当月元旦套装应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是( )。(2018年)

  A.400×678÷(1+13%)×15%=36000元

  B.400×678×15%=40680元

  C.(400+30)×678÷(1+13%)×15%=38700元

  D.(400+30)×678×15%=43731元

  【答案】C

  【解析】将自产货物用于赞助属于消费税的视同销售,故用于赞助的30套高档化妆品也应缴纳消费税,由于题中明确678元为含税售价,所以应作价税分离处理,因此应缴纳的消费税=(400+30)×678÷(1+13%)×15%=38700(元)。

  【单选题】2018年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工,该批高档化妆品生产成本34000元,无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%,成本利润率为5%。甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )。(2019年)

  A.34000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=6300(元)

  B.34000÷(1-15%)×15%=6000(元)

  C.34000×15%=5100(元)

  D.34000×(1+5%)×15%=5355(元)

  【答案】A

  【解析】(1)将自产的应税消费品用于集体福利,视同销售应税消费品;(2)由于“无同类高档化妆品销售价格”,应组成计税价格计算,应纳消费税税额=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)×消费税税率=34000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=6300(元)

责编:jianghongying

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