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2021年初级会计师《经济法基础》提升练习(十五)

来源:初级会计师  [2020-10-14]  【

  【例题1·单选题】(2013年改)甲公司为增值税一般纳税人,2018年6月从国外进口一批音响,海关核定的关税完税价格为116万元,缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为16%,甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.116×16%=18.56(万元)

  B.(116+11.6)×16%=20.416(万元)

  C.116÷(1+16%)×16%=16(万元)

  D.(116+11.6)÷(1+16%)×16%=17.6(万元)

  【答案】B

  【例题2·单选题】(2017年)根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的是( )。

  A.商店销售糖果

  B.木材加工厂销售原木

  C.粮店销售面粉

  D.农民销售自产粮食

  【答案】D

  【例题3·单选题】(2017年)根据营业税改征增值税试点相关规定,下列各项中,不属于免税项目的是( )。

  A.养老机构提供的养老服务

  B.装修公司提供的装饰服务

  C.婚介所提供的婚姻介绍服务

  D.托儿所提供的保育服务

  【答案】B

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  【例题4·单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定,下列服务中,免征增值税的有( )。

  A.学生勤工俭学提供的服务

  B.火葬场提供的殡葬服务

  C.残疾人福利机构提供的育养服务

  D.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务

  【答案】ABCD

  【例题5·单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于免税项目的是( )。

  A.养老机构提供的养老服务

  B.装修公司提供的装饰服务

  C.企业转让著作权

  D.福利彩票的代销手续费收入

  【答案】A

  【例题6·单选题】(2017年)根据增值税法律制度的规定,纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,但放弃免税后,一定期限内不得再申请免税。该期限为( )。

  A.42个月

  B.36个月

  C.60个月

  D.48个月

  【答案】B

  【例题1·不定项】(2016年改)甲食品厂为增值税一般纳税人,主要从事食品生产和销售业务,2018年10月有关经济业务如下:

  (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。

  (2)销售袋装食品取得含税价款696000元,另收取合同违约金58000元。

  (3)采取分期收款方式销售饮料,含税总价款116000元,合同约定分3个月收取货款,本月应收取含税价款46400元。

  (4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品,该批乳制品生产成本2320元,同类乳制品含税销售价款3480元。

  已知:除了食用油适用10%的增值税税率外,本题涉及的其他货物适用的增值税税率均为16%,成本利润率为10%;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1.下列甲食品厂当月发生的进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是( )。

  A.购进办公设备的进项税额8500元

  B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元

  C.购进生产用原材料的进项税额26000元

  D.支付包装设计费的进项税额1200元

  【答案】ACD

  【解析】选项B:购进货物用于集体福利、个人消费的,对应的进项税额不得抵扣。

  2.甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。

  A.696000÷(1+16%)×16%=96000(元)

  B.(696000+58000)×16%=120640(元)

  C.(696000+58000)÷(1+16%)×16%=104000(元)

  D.[696000+58000÷(1+16%)]×16%=119360(元)

  【答案】C

  【解析】销售货物收取的合同违约金58000元属于价外费用(视为含税收入),应价税分离后并入销售额计税。

  3.甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。

  A.46400×16%=7424(元)

  B.46400÷(1+16%)×16%=6400(元)

  C.116000÷(1+16%)×16%=16000(元)

  D.116000×16%=18560(元)

  【答案】B

  【解析】采取分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。在本题中,合同约定本月应收款项为46400元,本月应当按照46400元计算销项税额,而且题目明确交待“46400元”为含税价款,应当作价税分离处理。

  4.甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。

  A.2320÷(1+16%)×16%=320(元)

  B.3480÷(1+16%)×16%=480(元)

  C.2320×(1+10%)×16%=408.32(元)

  D.3480×16%=556.8(元)

  【答案】B

  【解析】该批乳制品有同类乳制品价格,应按同类乳制品的平均销售价格确定销售额,不能按照组成计税价格确定销售额。此外,题目明确交待“3480元”为含税价款,应当作价税分离处理。

  【例题2·不定项】(2018年改)甲公司为增值税一般纳税人,主要提供餐饮、住宿服务。2018年10月有关经营情况如下:

  (1)提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1431万元。

  (2)出租餐饮设备取得含增值税收入29万元,出租房屋取得含增值税收入5.5万元。

  (3)提供车辆停放服务取得含增值税收入11万元。

  (4)发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元。

  (5)支付技术咨询服务费,取得增值税专用发票注明税额1.2万元。

  (6)购进卫生用具一批,取得增值税专用发票注明税额1.6万元。

  (7)从农业合作社购进蔬菜,取得农产品销售发票注明买价100万元。

  已知:有形动产租赁服务增值税税率为16%;不动产租赁服务增值税税率为10%;生活服务、现代服务(除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外)增值税税率为6%;交通运输服务增值税税率为10%;农产品扣除率为10%;取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1.甲公司下列经营业务中,应按照“现代服务”税目计缴增值税的是( )。

  A.房屋租赁服务

  B.住宿服务

  C.餐饮服务

  D.餐饮设备租赁服务

  【答案】AD

  【解析】选项BC:属于“生活服务”。

  2.下列关于甲公司增值税进项税额抵扣的表述中,正确的是( )。

  A.购进蔬菜的进项税额准予抵扣

  B.购进卫生用具的进项税额准予抵扣

  C.火车票、飞机票的进项税额准予抵扣

  D.支付技术咨询服务费的进项税额准予抵扣

  【答案】ABD

  【解析】选项C:纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,不得抵扣进项税额。

  3.计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.餐饮设备出租收入的销项税额=29÷(1+16%)×16%=4(万元)

  B.餐饮、住宿收入的销项税额=1431÷(1+6%)×6%=81(万元)

  C.车辆停放收入的销项税额=11÷(1+10%)×10%=1(万元)

  D.房屋出租收入的销项税额=5.5÷(1+10%)×10%=0.5(万元)

  【答案】ABCD

  【解析】选项C:车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费)等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。

  4.计算甲公司当月准予抵扣增值税进项税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.10×10%+1.2=2.2(万元)

  B.1.2+1.6=2.8(万元)

  C.10×10%+1.6+100×10%=12.6(万元)

  D.1.2+1.6+100×10%=12.8(万元)

  【答案】D

  【解析】(1)纳税人购进的旅客运输服务不得抵扣进项税额;(2)购进免税农产品,取得农产品销售发票的,按买价乘以扣除率计算抵扣进项税额。

责编:jianghongying

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