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2021年初级会计师《经济法基础》考点试题(十一)

来源:初级会计师  [2020-9-16]  【

  【单选题】根据增值税法律制度规定,下列各项增值税服务中,增值税税率为16%的是( )。

  A.邮政业服务

  B.交通运输业服务

  C.有形动产租赁服务

  D.增值电信服务

  『正确答案』C

  『答案解析』一般纳税人提供应税劳务采取比例税率,提供有形动产租赁服务,税率为16%。

  【单选题】一般纳税人销售自产的特殊货物,可选择按照简易办法计税,选择简易办法计算缴纳增值税后一定期限内不得变更,该期限是( )。

  A.24个月

  B.12个月

  C.36个月

  D.18个月

  『正确答案』C

  『答案解析』一般纳税人销售自产的特殊货物,可选择按照简易办法计税,选择简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

  【多选题】根据增值税法律制度的规定,销售下列货物应当按增值税低税率10%征收的有( )。

  A.粮食

  B.图书

  C.暖气

  D.电力

  『正确答案』ABC

  『答案解析』粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气等;图书、报纸、杂志适用增值税10%的低税率。

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  【多选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售的下列货物中,可以选择简易计税方法计缴增值税的有( )。

  A.食品厂销售的食用植物油

  B.县级以下小型水力发电单位生产的电力

  C.自来水公司销售自产的自来水

  D.煤气公司销售的煤气

  『正确答案』BC

  『答案解析』销售植物油与煤气不属于可以按照简易计税方法计税的范围。

  【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2018年7月将自产的100件新产品赠送给乙公司,生产成本为50元/件,无同类产品销售价格,已知增值税税率为16%,成本利润率为10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.100×50×16%=800元

  B.100×50×(1-10%)×16%=720元

  C.100×50×10%×(1+16%)=580元

  D.100×50×(1+10%)×16%=880元

  『正确答案』D

  『答案解析』组成计税价格=成本×(1+成本利润率),因此选项D正确。

  【单选题】2018年9月,甲公司销售产品取得含增值税价款117 000元,另收取包装物租金7 020元。已知增值税税率为16%,则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.[117 000×(1+16%)]×16%

  B.[(117 000+7 020)÷(1+16%)]×16%

  C.117 000×16%

  D.(117 000+7 020)×16%

  『正确答案』B

  『答案解析』包装物租金为价外费用,应当并入销售额计征增值税,价外费用为含税销售额须进行价税分离,甲公司当月该笔业务增值税销项税额=[(117 000+7 020)÷(1+16%)]×16%=17 106.21(元)。

  【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2018年10月采取折扣方式销售货物一批,该批货物不含税销售额90 000元,折扣额9 000元,销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为16%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。

  A.(90 000-9 000)÷(1+16%)×16%=11 172.41元

  B.90 000×16%=14 400元

  C.90 000÷(1+16%)×16%=12 413.79元

  D.(90 000-9 000)×16%=12 960元

  『正确答案』D

  『答案解析』折扣额与销售额在同一张发票上,可以按照扣除后金额确认收入。本题为不含税收入,因此直接乘以税率即可。

  【单选题】甲公司为一般纳税人,2018年6月销售新型冰箱50台,每台含税价格5 800元;采取以旧换新方式销售同型号冰箱20台,收回的旧冰箱每台作价232元,实际每台收取款项5 568元。计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.[50×5 800+20×(5 568-232)]×16%=63 475.2元

  B.(50×5 800+20×5 568)÷(1+16%)×16%=55 360元

  C.(50+20)×5 800÷(1+16%)×16%=56 000元

  D.(50×5 800+20×5 568)×16%=64 217.6元

  『正确答案』C

  『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。同时含税价格要做不含税的换算。

  【单选题】甲手机专卖店为增值税一般纳税人,2018年10月采用以旧换新方式销售某型号手机100部,该型号新手机含税销售单价为3 276元,回收的旧手机每台折价234元,已知增值税税率16%,则甲手机专卖店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.3 276×100÷(1+16%)×16%

  B.3 276×100×16%

  C.(3 276-234)×100÷(1+16%)×16%

  D.(3 276-234)×100×16%

  『正确答案』A

  『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应当按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。

  【单选题】甲首饰店是增值税一般纳税人。2018年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为140 400元,换回的旧项链作价128 700元,甲首饰店实际收取差价款11 700元。已知增值税税率为16%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.[140 400÷(1+16%)]×16%

  B.[128 700÷(1+16%)]×16%

  C.140 400×16%

  D.[11 700÷(1+16%)]×16%

  『正确答案』D

  『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰,按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款确定销售额。

  【多选题】根据增值税法律制度的规定,纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中,属于价外费用的有( )。

  A.延期付款利息

  B.赔偿金

  C.手续费

  D.包装物租金

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』销售货物时价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费等均属于价外费用,无论会计上如何核算,均应计入销售额。

  【多选题】下列各项中,应计入增值税的应税销售额的有( )。

  A.向购买方收取的违约金

  B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

  C.因销售货物向购买方收取的手续费

  D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

  『正确答案』AC

  『答案解析』选项AC,属于价外费用,无论会计上如何核算,均应计入销售额;选项BD,不属于价外费用,不计入增值税的应税销售额。

  【多选题】根据增值税法律制度的规定,纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中,属于价外费用的有( )。

  A.包装物租金

  B.手续费

  C.违约金

  D.受托加工应征税消费品所代收代缴的消费税

  『正确答案』ABC

  『答案解析』选项ABC,销售货物时,价外向买方收取的手续费、违约金、包装物租金等均属于价外费用,无论会计上如何核算,均应计入销售额;选项D,受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用,不计入增值税的应税销售额。

责编:jianghongying

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