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2020年初级会计师《经济法基础》突破练习(一)

来源:初级会计师  [2020-7-1]  【

  【例题·单选题】2019年甲公司出租办公用房取得含增值税租金199 500元。已知增值税征收率为5%;房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司当年出租办公用房应缴纳房产税税额的下列算式,正确的是( )

  A.199 500×(1-5%)×12%=22 743元

  B.199 500÷(1-5%)×12%=25 200元

  C.199 500×12%=23 940元

  D.199 500÷(1+5%)×12%=22 800元

  『正确答案』D

  『答案解析』房产出租的,以房屋出租取得的租金收入为计税依据,计缴房产税。计征房产税的租金收入不含增值税。

  【例题·单选题】甲公司一处自用房产原值800 000元,已知房产的原值减除比例为30%,房产税从价计征税率为1.2%,计算甲公司该房产全年应缴纳房产税税额的下列算式中正确的是( )。

  A.800 000×1.2%×30%=2 880元

  B.800 000×1.2%=9 600元

  C.800 000×(1+30%)×1.2%=12 480元

  D.800 000×(1-30%)×1.2%=67 20元

  『正确答案』D

  『答案解析』房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。

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  【例题·单选题】甲企业厂房原值2 000万元,2018年11月对该厂房进行扩建,2018年底扩建完工并办理验收手续,增加房产原值500万元,已知房产税的原值扣除比例为30%,房产税比例税率为1.2%,计算甲企业2019年应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.2 000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8万元

  B.(2 000+500)×(1-30%)×1.2%=21万元

  C.2 000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2万元

  D.2 000×(1-30%)×1.2%=16.8万元

  『正确答案』B

  『答案解析』甲企业2019年应缴纳房产税税额=(2 000+500)×(1-30%)×1.2%=21(万元)。

  【例题·单选题】甲公司厂房原值500万元,已提折旧200万元,已知房产原值减除比例为30%,房产税从价计征税率为1.2%,计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.200×(1-30%)×1.2%=1.68万元

  B.500×1.2%=6万元

  C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52万元

  D.500×(1-30%)×1.2%=4.2万元

  『正确答案』D

  『答案解析』(1)从价计征房产税的,以房产原值一次减除10%~30%后的余值为计税依据;(2)甲公司年度应缴纳房产税税额=500×(1-30%)×1.2%=4.2(万元)。

  【例题·单选题】甲企业2019年年初拥有一栋房产,房产原值1 000万元,3月31日将其对外出租,租期1年,每月收取不含税租金1万元。已知房产税税率从价计征的为1.2%,从租计征的为12%,当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2019年甲企业上述房产应缴纳房产税税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.9×12%=1.08万元

  B.1 000×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18万元

  C.1 000×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×12%=3.76万元

  D.1 000×(1-30%)×1.2%=8.4万元

  『正确答案』B

  『答案解析』(1)甲企业经营用房产于3月31日对外出租,则2019年1、2、3月份应从价计征房产税,房产税按年计算,则从价计征的房产税=1 000×(1-30%)×1.2%÷12×3=2.1(万元);(2)该房产于2019年收取9个月的租金共计9万元,则从租计征的房产税=9×12%=1.08(万元);(3)2019年甲企业上述房产应缴纳房产税税额=2.1+1.08=3.18(万元)。

  【例题·单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼,工程于2018年12月完工,2019年1月办妥(竣工)验收手续,4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是( )。

  A.2018年12月

  B.2019年1月

  C.2019年2月

  D.2019年4月

  『正确答案』C

  『答案解析』纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。

  【例题·多选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,属于房产税征税范围的有( )。

  A.建制镇工业企业的厂房

  B.农村的村民住宅

  C.市区商场的地下车库

  D.县城商业企业的办公楼

  『正确答案』ACD

  『答案解析』房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋(不包括农村)。

  【例题·多选题】下列与房屋不可分割的附属设备中,应计入房产原值计缴房产税的有( )。

  A.给排水管道

  B.电梯

  C.暖气设备

  D.中央空调

  『正确答案』ABCD

  【例题·多选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,不免征房产税的有( )。

  A.国家机关用于出租的房产

  B.公立学校附设招待所使用的房产

  C.公立幼儿园自用的房产

  D.公园附设饮食部使用的房产

  『正确答案』ABD

  『答案解析』由国家财政部门拨付事业经费(全额或差额)的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。

  【例题·多选题】根据《房产税暂行条例》的规定,下列各项中,不符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。

  A.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起,缴纳房产税

  B.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税

  C.纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之月起,缴纳房产税

  D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税

  『正确答案』AC

  『答案解析』选项A,纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税;选项C,纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。

  【例题·判断题】产权未确定以及租典纠纷未解决的,暂不征收房产税。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』产权未确定以及租典纠纷未解决的,房产代管人或者使用人为纳税人,需要缴纳房产税。

  【例题·判断题】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或出租、出借的,不缴纳房产税。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

  【例题·判断题】房产税从价计征,是指以房产原值为计税依据。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』房产税从价计征,是指以房产余值为计税依据。

  【例题·判断题】对个人按市场价格出租的居民住房,暂免征收房产税。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』根据房产税相关规定,对个人所有非营业用的房产免征房产税。

  【例题·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列土地中,不征收城镇土地使用税的是( )。

  A.位于农村的集体所有土地

  B.位于工矿区的集体所有土地

  C.位于县城的国家所有土地

  D.位于城市的公园内索道公司经营用地

  『正确答案』A

  『答案解析』凡是“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内(不包括农村)的土地,不论是国家所有的土地,还是集体所有的土地,都是城镇土地使用税的征税范围。因此选项A不选。

  【例题·单选题】下列城市土地中,应缴纳城镇土地使用税的是( )。

  A.企业生活区用地

  B.国家机关自用的土地

  C.名胜古迹自用的土地

  D.市政街道公共用地

  『正确答案』A

  『答案解析』选项A,在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的,应照章征收城镇土地使用税;选项BCD,免征城镇土地使用税。

责编:jianghongying

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