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2020年初级会计职称《经济法基础》考点例题(十四)

来源:初级会计师  [2020-6-30]  【

  【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定,个人取得的下列收入中,属于“劳务报酬所得”税目的有( )。

  A.某经济学家从非雇佣企业取得的讲学收入

  B.某职员取得的本单位优秀员工奖金

  C.某工程师从非雇佣企业取得的咨询收入

  D.某高校教师从任职学校领取的工资

  『正确答案』AC

  『答案解析』本题考核“劳务报酬所得的范围”。选项BD,按照“工资、薪金所得”征税。

  【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于“劳务报酬所得”的有( )。

  A.个人取得特许权的经济赔偿收入

  B.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入

  C.个人因从事彩票代销业务取得的所得

  D.个人兼职取得的收入

  『正确答案』BD

  『答案解析』选项A,应按照特许权使用费所得计税;选项C,应按照经营所得计税。

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  【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列收入中,属于“特许权使用费所得”的有( )。

  A.提供商标权收入

  B.转让土地使用权收入

  C.转让著作权收入

  D.转让专利权收入

  『正确答案』ACD

  『答案解析』特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的取得。选项B,应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。

  【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列属于专项附加扣除的是( )。

  A.赡养老人

  B.基本医疗保险

  C.基本养老保险

  D.大病医疗

  『正确答案』AD

  『答案解析』选项BC,属于专项扣除。

  【例题·判断题】职工的误餐补助属于工资薪酬性质的补贴收入,应计算个人所得税。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不予征收个人所得税。

  【例题·判断题】离退休人员再任职取得的收入,免征个人所得税。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』离退休人员再任职取得的收入,按“工资薪金所得”缴纳个人所得税。

  【例题·判断题】编剧从其任职的电视剧的制作中心取得的剧本使用费,属于“特许权使用费所得”。( )

  『正确答案』√

  『答案解析』上述情形,按“特许权使用费所得”计税,无论剧本使用方是否为其任职的单位。

  【例题·判断题】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按50%计算。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额,减按70%计算。

  【例题·判断题】非居民个人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。

  【例题·单选题】个体工商户张某2019年度取得营业收入200万元,当年发生业务宣传费25万元,上年度结转未扣除的业务宣传费15万元。已知业务宣传费不得超过当年营业收入15%的部分,准予扣除,个体工商户张某在计算当年个人所得税应纳税所得额时,允许扣除的业务宣传费金额为( )。

  A.30万元

  B.25万元

  C.40万元

  D.15万元

  『正确答案』A

  『答案解析』(1)个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可以据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;

  (2)200×15%=30(万元)<25+15=40(万元),按照限额扣除,即允许扣除的业务宣传费金额为30万元。

  【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定,个体工商户的下列支出中,在计算经营所得应纳税所得额时,不得扣除的是( )。

  A.代替从业人员负担的税款

  B.支付给金融企业的短期流动资金借款利息支出

  C.依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险金

  D.实际支付给从业人员合理的工资薪金支出

  『正确答案』A

  『答案解析』个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除,选项A正确。

  【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定,个体工商户发生的下列支出中,在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。

  A.非广告性的赞助支出

  B.合理的劳务保护支出

  C.实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出

  D.按规定缴纳的财产保险费

  『正确答案』A

  『答案解析』根据规定,个体工商户发生的赞助支出不得扣除。

责编:jianghongying

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