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2020年初级会计职称《经济法基础》考点例题(十二)

来源:初级会计师  [2020-6-30]  【

  【例题·单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所,2019年取得境内甲公司支付的股息500万元,发生相关支出1万元,取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元,发生相关支出2万元。2019年度该境外公司在我国的应纳税所得额是( )。

  A.348万元

  B.499万元

  C.847万元

  D.850万元

  『正确答案』D

  『答案解析』非居民企业在中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。实际适用税率10%。2018年度应纳税所得额=500+350=850(万元)。

  【例题·单选题】2019年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1 000万元。已知预提所得税税率为10%,计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中,正确的是( )。

  A.1000×10%×50%=50(万元)

  B.1000×10%=100(万元)

  C.1000×(1-25%)×10%=75(万元)

  D.1000×(1-25%)×10%×50%=37.5(万元)

  『正确答案』B

  『答案解析』(1)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以“收入全额”为应纳税所得额;(2)甲公司应代扣代缴企业所得税税额=1000×10%=100(万元)。

  【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得,其应纳税所得额确定的下列表述中,不正确的是( )。

  A.股息所得以收入全额为应纳税所得额

  B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

  C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

  D.租金所得以收入全额为应纳税所得额

  『正确答案』B

  『答案解析』在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额:股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

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  【例题·多选题】根据企业所得税法律制度规定,在计算所得税时,准予扣除的有( )。

  A.向客户支付的合同违约金

  B.向税务机关支付的税收滞纳金

  C.向银行支付的逾期利息

  D.向公安部门缴纳的交通违章罚款

  『正确答案』AC

  『答案解析』选项BD不得在企业所得税前扣除。

  【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,非居民企业来源于中国境内的下列所得,应以收入全额为应纳税所得额的有( )。

  A.利息收入

  B.特许权使用费收入

  C.股票转让收入

  D.不动产租赁收入

  『正确答案』ABD

  『答案解析』选项C,属于财产转让收入,按收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

  【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是( )

  A.盘盈的固定资产

  B.自行建造的固定资产

  C.外购的固定资产

  D.通过捐赠取得的固定资产

  『正确答案』A

  『答案解析』选项B,以竣工结算前发生的支出为计税基础;选项C,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;选项D,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

  【例题·单选题】下列固定资产中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予计算折旧费扣除的是( )。

  A.以融资租赁方式租出的大型机床

  B.已投入使用的厂房

  C.以经营租赁方式租入的载货汽车

  D.已足额提取折旧仍继续使用的电脑

  『正确答案』B

  『答案解析』选项B,房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧,房屋、建筑物无论是否投入使用均可以按税法规定计算折旧费用在税前扣除;选项AC,请仔细辨别“租赁方式”及“租赁双方”,经营租入,融资租出,均不得计提折旧费用在税前扣除;选项D,已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧费用在税前扣除。

  【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产中,不可以计提折旧扣除的是( )。

  A.以融资租赁方式租出的固定资产

  B.以经营租赁方式租入的固定资产

  C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

  D.未投入使用的厂房

  『正确答案』ABC

  『答案解析』房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。

  【例题·多选题】下列固定资产在企业所得税前不得计算扣除折旧的有( )。

  A.未使用的厂房

  B.经营租赁方式租入的固定资产

  C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

  D.与经营活动无关的固定资产

  『正确答案』BCD

  『答案解析』下列固定资产不得计算折旧扣除:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产(选项B);(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(选项C);(5)与经营活动无关的固定资产(选项D);(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。其他的固定资产计提的折旧是可以扣除的。

  【例题·多选题】生产性生物资产指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产。下列各项中,属于生产性生物资产的有( )。

  A.经济林

  B.薪炭林

  C.产畜

  D.役畜

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』生产性生物资产包括:经济林、薪炭林、产畜和役畜。

  【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列无形资产中,应当以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有( )。

  A.通过债务重组取得的无形资产

  B.自行开发的无形资产

  C.接受投资取得的无形资产

  D.接受捐赠取得的无形资产

  『正确答案』ACD

  『答案解析』通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;自行建造的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

  【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列选项中,属于长期待摊费用的有( )。

  A.购入固定资产的支出

  B.固定资产的大修理

  C.租入固定资产的改建支出

  D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

  『正确答案』BCD

  『答案解析』在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出,作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:

  (1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

  (2)租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

  (3)固定资产的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

  【例题·单选题】甲企业为创业投资企业,2017年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元,至2019年12月31日仍持有该股权。甲企业2019年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2 000万元。已知企业所得税税率为25%,甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2019年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.(2 000-300)×25%=425(万元)

  B.(2 000-300×70%)×25%=447.5(万元)

  C.2 000×70%×25%=350(万元)

  D.(2 000×70%-300)×25%=275(万元)

  『正确答案』B

  『答案解析』(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。(2)甲企业2019年度应缴纳企业所得税税额=(2 000-300×70%)×25%=447.5(万元)。

  【例题·多选题】企业所得税的税收优惠形式有( )。

  A.加速折旧

  B.减计收入

  C.税额抵扣

  D.加计扣除

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』本题考核企业所得税的优惠形式。我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。

责编:jianghongying

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