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2020年初级会计职称《经济法基础》考点例题(七)

来源:初级会计师  [2020-6-29]  【

  【例题·单选题】甲商店为增值税小规模纳税人,2019年8月销售商品取得含税销售额123 600元,购入商品取得普通发票注明金额10 000元。已知增值税税率为13%,征收率为3%,当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中,正确的是( )。

  A.123 600÷(1+3%)×3%-10 000×3%=3 300(元)

  B.123 600×3%=3 708(元)

  C.123 600×3%-10 000×3%=3 408(元)

  D.123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)

  『正确答案』D

  『答案解析』小规模纳税人销售货物,应适用简易计税方法按照3%的征收率计算应纳税额,取得销售额含增值税的,应作价税分离计算应纳税额。小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额。

  【例题·单选题】甲设计公司为增值税小规模纳税人,2019年6月提供设计服务取得含增值税价款206 000元;因服务中止,退还给客户含增值税价款10 300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%,甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.[206 000÷(1+3%)]×3%=6 000(元)

  B.206 000×3%=6 180(元)

  C.[(206 000-10 300)÷(1+3%)]×3%=5 700(元)

  D.(206 000-10 300)×3%=5 871(元)

  『正确答案』C

  『答案解析』纳税人适用简易计税方法计税的,因服务中止而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。

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  【例题·单选题】2019年8月甲公司进口一批设备,关税完税价格为150万元,已知关税税率为5%;增值税税率为13%;计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税的下列算式中正确的是( )。

  A.(150+150×5%)×13%=20.48(万元)

  B.150×13%-150×5%×13%=18.53(万元)

  C.150×13%+150×5%=27(万元)

  D.150×13%=19.5(万元)

  『正确答案』A

  『答案解析』进口货物应纳税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率。

  【例题·单选题】下列各项中,不属于免税项目的是( )。

  A.养老机构提供的养老服务

  B.装修公司提供的装饰服务

  C.婚介所提供的婚姻介绍服务

  D.托儿所提供的保育服务

  『正确答案』B

  【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的是( )。

  A.商店销售糖果

  B.木材加工厂销售原木

  C.粮店销售面粉

  D.农民销售自产粮食

  『正确答案』D

  『答案解析』农业生产者销售的自产农产品属于免税项目。

  【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不免征增值税的是( )。

  A.农业生产者销售的自产农产品

  B.企业销售自己使用过的固定资产

  C.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

  D.外国政府无偿援助的进口物资

  『正确答案』B

  『答案解析』其他个人自己使用过的物品,免征增值税;企业销售自己使用过的固定资产,按规定征收增值税。

  【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不属于免税项目的有( )。

  A.超市销售保健品

  B.外贸公司进口供残疾人专用的物品

  C.商场销售儿童玩具

  D.外国政府无偿援助的进口物资

  『正确答案』ABC

  『答案解析』外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备,免税;由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品,免税。外贸企业进口残疾人专用物品不免税。

  【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不免征增值税的有( )。

  A.单位销售自己使用过的小汽车

  B.企业销售自产的仪器设备

  C.外贸公司进口服装

  D.农业生产者销售自产的蔬菜

  『正确答案』ABC

  『答案解析』选项ABC,照章缴纳增值税;选项D,农业生产者销售的自产农产品,免征增值税。

  【例题·判断题】增值税起征点的适用范围限于个人,且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。( )

  『正确答案』√

  【例题·判断题】纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的营业额;未分别核算营业额的,不得免税、减税。( )

  『正确答案』√

  『答案解析』纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。

  【例题·判断题】增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元(含10万元)的,免征增值税。( )

  『正确答案』√

  『答案解析』增值税小规模纳税人,月销售额不超过10万元的,免征增值税。

  【例题·判断题】残疾人个人提供修理自行车劳务,应缴纳增值税。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』残疾人个人提供的应税服务免征增值税。

  【例题·判断题】增值税纳税人销售额未达到起征点的,免征增值税。( )

  『正确答案』√

  【例题·判断题】个人转让著作权免征增值税。( )

  『正确答案』√

  【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列税款中,由海关代征的是( )。

  A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税

  B.提供研发服务,但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税

  C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税

  D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税

  『正确答案』C

  『答案解析』在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税,以支付人为扣缴义务人。所以不选A。中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。所以不选B。从中国境外取得所得的,应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报,所以不选D。

责编:jianghongying

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