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2020年初级会计职称《经济法基础》考点例题及答案(11)

  【大题1·不定项选择题(2016年)】

  甲公司为增值税一般纳税人,主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务,2018年9月有关经济业务如下:

  (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额16万元,另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.3万元。

  (2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.2万元。

  (3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件,该批零配件账面成本10.53万元,其中含运费成本0.23万元,购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。

  (4)销售装修板材取得含税价款232万元,另收取包装费2.32万元。

  (5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元,该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。

  已知:货物增值税税率为16%;交通运输服务增值税税率为10%;销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;上期留抵增值税税额为5.6万元;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1.甲公司的下列进项税额,准予从销项税额中抵扣的是( )。

  A.上期留抵增值税额5.6万元

  B.购进办公设备的进项税额3.2万元

  C.购进生产用原材料的进项税额16万元

  D.支付运输费的进项税额0.3万元

  【答案】ABCD

  【解析】(1)选项A:上期留抵增值税税额,可以与本期进项税额一并从本期销项税额中抵扣。(2)选项BCD:①是否取得合法扣税凭证?——均已取得增值税专用发票;②是否用于可抵扣用途?——购进设备、原材料、交通运输服务用于办公、生产,属于用于可抵扣用途;因此,选项BCD的进项税额均可从销项税额中抵扣。

试题来源:【2020年初级会计师经济法基础考试题库

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  2.甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中,正确的是( )。

  A.10.53÷(1+16%)×16%=1.45(万元)

  B.10.53÷(1+16%)×16%+0.23×10%=1.48(万元)

  C.(10.53-0.23)×16%+0.23×10%=1.67(万元)

  D.(10.53-0.23)×16%=1.65(万元)

  【答案】C

  【解析】(1)增值税属于价外税,已抵扣进项税额的项目计入成本的价格为不含税价格,排除选项AB。(2)为购进零配件支付的运费,对应的进项税额可以依法抵扣;发生非正常损失时,毁损的零配件所含运费成本对应的进项税额亦应转出处理,排除选项D。

  3.甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。

  A.[232+2.32÷(1+16%)]×16%=37.44(万元)

  B.232÷(1+16%)×16%=32(万元)

  C.232×16%=37.12(万元)

  D.(232+2.32)÷(1+16%)×16%=32.32(万元)

  【答案】D

  【解析】“232万元”为含增值税价款,而包装费属于价外费用,“2.32万元”应价税分离后并入销售额;因此:(1)选项A仅对“2.32万元”进行价税分离,错误。(2)选项BC根本未考虑价外费用,错误。

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