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2019年初级会计职称《经济法基础》精选题(7)

  一、单选题

  1.根据企业所得税法律制度的规定,企业发生的下列税金中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。

  A.印花税

  B.车船税

  C.城镇土地使用税

  D.允许抵扣的增值税

  『正确答案』D

  『答案解析』选项ABC,在计算应纳税所得额时允许扣除。

  2.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是( )。

  A.盘盈的固定资产

  B.自行建造的固定资产

  C.外购的固定资产

  D.通过捐赠取得的固定资产

  『正确答案』A

  『答案解析』选项B,以竣工结算前发生的支出为计税基础;选项C,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;选项D,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

  3.甲企业为增值税小规模纳税人,2016年11日购入一台生产用机器设备,取得普通发票60万元,税额为10.2万元,支付安装费,取得普通发票价款2万元,税0.22万元,计算甲企业所得税计税基础的下列算式正确的是( )。

  A.60+2=62万元

  B.60+10.2=70.2万元

  C.60+10.2+2+0.22=72.02万元

  D.60+10.2+2=72.2万元

  『正确答案』C

  『答案解析』本题中企业性质为“小规模纳税人”,购买设备和支付安装费取得的均为“普通发票”,进项税额不得抵扣应计入产品成本作为所得税的计税基础。

  4.甲公司2016年实现会计利润总额300万元,预缴企业所得税税额60万元,在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%,公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.(300+38)×25%-60=24.5万元

  B.300×25%-60=15万元

  C.(300+300×12%)×25%-60=24万元

  D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5万元

  『正确答案』D

  『答案解析』(1)公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)<实际发生额38万元,故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元,需要纳税调增2万元;

  (2)应纳企业所得税税额=[300+(38-300×12%)] ×25%-60=15.5(万元)。

  5.甲公司2015年应纳税所得额为1 000万元,减免税额为10万元,抵免税额为20万元,所得税税率为25%,则企业所得税应纳税额的计算公式中,正确的是( )。

  A.1 000×25%-20

  B.1 000×25%-10-20

  C.1 000×25%-10

  D.1 000×25%

  『正确答案』B

  『答案解析』企业所得税的应纳税额的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

  6.某企业2016年度实现销售收入1 000万元、利润总额200万元,全年发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出10万元,持有国债取得的利息收入3万元,除上述两项外无其他纳税调整项目。已知企业所得税税率为25%。该企业2016年度企业所得税应纳税额为( )万元。

  A.50

  B.50.5

  C.52

  D.51.75

  『正确答案』B

  『答案解析』企业发生的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。10×60%=6(万元),1 000×5‰=5(万元),6万元>5万元,所以准予在计算应纳税所得额时扣除5万元,应调增10-5=5(万元);企业持有国债取得的利息收入属于免税收入,应调减3万元。故该企业2016年度企业所得税应纳税额的计算过程为(200+5-3)×25%=50.5(万元)。

  7.甲企业为创业投资企业,2014年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元,至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2 000万元。已知企业所得税税率为25%,甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.(2 000-300)×25%=425万元

  B.(2 000-300×70%)×25%=447.5万元

  C.2 000×70%×25%=350万元

  D.(2 000×70%-300)×25%=275万元

  『正确答案』B

  『答案解析』(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  (2)甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额=(2 000-300×70%)×25%=447.5(万元)。

  8.下列在境内无住所的外籍个人中,不属于居民纳税人的是( )。

  A.怀特2015.1.1入境,12.31离境,中间三次离境,每次20天

  B.汤姆2015.2.1入境,次年3.1离境

  C.海南维2015.1.1入境,12.31离境

  D.麦克2015.1.1入境,12.31离境,中间离开25天

  『正确答案』B

  『答案解析』对于在境内无住所的,必须在我国境内居住满一个纳税年度(指1月1日至12月31日),临时离境一次不超过30日或多次离境累计不超过90日内的,才能被认定为居民纳税人。

  9.根据个人所得税法律制度的规定,在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中,属于居民纳税人的是( )。

  A.M国甲,在华工作6个月

  B.N国乙,2009年1月10日入境,2009年10月10日离境

  C.X国丙,2008年10月1日入境,2009年12月31日离境,其间临时离境28天

  D.Y国丁,2009年3月1日入境,2010年3月1日离境,其间临时离境100天

  『正确答案』C

  『答案解析』在中国境内有住所,或者无住所,而在境内居住满1年的个人,属于我国的居民纳税人;在一个纳税年度内在中国境内居住满365日,即以居住满1年为时间标准,达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的,即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的,不扣减日数,连续计算。选项ABD均不符合居住满一年的规定,所以不属于居民纳税人。

  10.根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中,可以实行加成征收计算缴纳个人所得税的是( )。

  A.红利所得

  B.特许权使用费所得

  C.财产租赁所得

  D.劳务报酬所得

  『正确答案』D

  『答案解析』劳务报酬所得实行加成征收计算缴纳个人所得税,选项D正确。

  11.根据个人所得税法律的规定,下列各项中,暂减按10%税率征收个人所得税的是( )。

  A.周某出租机动车取得的所得

  B.夏某出租住房取得的所得

  C.林某出租商铺取得的所得

  D.刘某出租电子设备取得的所得

  『正确答案』B

  『答案解析』从2001年1月1日起,对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

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