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2020年初级会计师《初级会计实务》高频考点:小规模纳税人应交增值税核算

来源:初级会计师  [2020-5-18]  【

  小规模纳税人应交增值税核算★★

购进

购进货物、接受应税劳务(服务),取得的增值税专用发票上注明的增值税,一律不予抵扣,直接计入相关成本费用或资产。
借:原材料等(含增值税的价款)
  贷:银行存款

销售

借:银行存款
  贷:主营业务收入
    应交税费——应交增值税
只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票
只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。

交纳

借:应交税费——应交增值税
  贷:银行存款

  考法:

  1.小规模纳税人应交增值税的计算?(2018判)(2019单)

  2.小规模纳税人应交增值税的核算?(2019单判)

例题

  下列各项中,小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是( )。

  A.应交税费——应交增值税

  B.应交税费——应交增值税(已交税金)

  C.应交税费——预交增值税

  D.应交税费——未交增值税

  『正确答案』A

  『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时,只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税,借方登记已交纳的增值税。

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责编:jianghongying

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