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2019初级会计职称《会计实务》考点:第四章复式记账(三)

  2019初级会计职称《会计实务》考点:第四章复式记账(三)

  二、借贷记账法

  8.负债项目和所有者权益项目一增一减。

  该类交易或事项主要有:以实现的利润向投资者分配,将债权转为股权等。

  【例4-8】甲公司向投资者宣告分配现金股利9 000元。

  应付股利:9000

  利润分配:9000

  会计分录:

  借:利润分配          9 000

  贷:应付股利          9 000

  9.收入项目增加、资产项目增加。

  该类交易或事项主要有:销售商品收到银行存款;销售商品尚未收到货款等。

  【例4-9】甲公司销售商品取得收入12 000元,存入银行。

  主营业务收入:12000

  银行存款:12000

  会计分录:

  借:银行存款         12 000

  贷:主营业务收入       12 000

  10.收入项目增加、负债项目减少。

  该类交易或事项主要有:以销售商品收入抵偿负债、冲减预收账款等。

  【例4-10】甲公司销售商品确认收入5 000元,此前甲公司已预收该笔账款。

  主营业务收入:5000

  预收账款:5000

  会计分录:

  借:预收账款          5 000

  贷:主营业务收入        5 000

  11.费用项目增加、资产项目减少。

  该类交易或事项主要有:以现金支付办公费;以银行存款支付利息费用等。

  【例4-11】甲公司以银行存款3 000元支付办公费用。

  银行存款:3000

  管理费用哪个:3000

  会计分录:

  借:管理费用          3 000

  贷:银行存款          3 000

  12.费用项目增加、负债项目增加。

  该类交易或事项主要有:尚未支付的管理部门消耗电费;尚未支付的管理部门职工薪酬等。

  【例4-12】甲公司本月管理部门消耗电费600元,尚未支付。

  应收账款:600

  管理费用:600

  会计分录:

  借:管理费用          600

  贷:应付账款          600

  (四)过账

  各项经济业务编制会计分录以后,即应记入有关账户,这个过程称为过账。过账以后,一般在期末进行结账,结算出本期发生额合计和期末余额。

  从会计分录到账户:过账

  账户的平行登记

  平行登记的要点

  时期相同:应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记

  方向一致:总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向

  金额相等:记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等

  (五)借贷记账法的试算平衡

  发生额试算平衡公式:

  所有账户借方本期发生额合计=所有账户方本期发生额合计

  余额试算平衡公式:

  所有账户借方本期发生额合计=所有账户贷方余额合计

  编制试算平衡表时要注意以下问题:

  第一,必须确保所有账户的余额已列入试算表中,否则缺少任何一个账户的余额,都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。

  第二,如果试算表借贷不相等,应认真查找,直到实现平衡为止。

  第三,即使试算已经平衡,并不能说明账户记录绝对正确,因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。以下情况发生时,也会使试算平衡。

  (1)漏记某项经济业务,将使本期借贷双方的发生额发生等额减少,借贷仍然平衡。

  (2)重记某项经济业务,将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增,借贷仍然平衡。

  (3)某项经济业务记错有关账户,借贷仍然平衡。

  (4)某项经济业务在账户记录中,颠倒了记账方向,借贷仍然平衡。

  (5)借方或贷方发生额中,偶然发生多记、少记并相互抵销,借贷仍然平衡。

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