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2020年初级会计师经济法基础知识点:小规模纳税人应纳税额计算

来源:初级会计师  [2019-11-25]  【

  知识点:小规模纳税人应纳税额计算(★★)

  (一)一般业务

  1.征收率:3%

  小规模纳税人执行简易征收办法,征收率为3%。

  2.计算公式

  应纳税额=不含税销售额×征收率

  不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

  (二)折让、退回

  纳税人适用简易计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款,可以从以后的应纳税额中扣减。

  【注意】小规模纳税人发生销售折让、中止或者退回,同样应当开具“红字增值税发票”。

例题

  【单选题】(2017年、2018年)甲便利店为增值税小规模纳税人,2016年第四季度零售商品取得收入103 000元,将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动,该批商品的含税价格为721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.[103 000+721÷(1+3%)]×3%=3 111(元)

  B.(103 000+721)×3%=3 111.63(元)

  C.[103 000÷(1+3%)+721]×3%=3 021.63(元)

  D.[(103 000+721)÷(1+3%)]×3%=3 021(元)

  『正确答案』D

  【单选题】(2015年)甲设计公司为增值税小规模纳税人,2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206 000元;因服务中止,退还给客户含增值税价款10 300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%,甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.[206 000÷(1+3%)]×3%=6 000(元)

  B.206 000×3%=6 180(元)

  C.[(206 000-10 300)÷(1+3%)]×3%=5 700(元)

  D.(206 000-10 300)×3%=5 871(元)

  『正确答案』C

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责编:jianghongying

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