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2020年初级会计师经济法基础知识点:一般纳税人应纳税额计算

来源:初级会计师  [2019-11-25]  【

  知识点:一般纳税人应纳税额计算(★★★)

  (一)销项税额

  销项税额=不含税销售额×税率

  1.销售额

  包括向购买方收取的全部价款和“价外费用”。

  (1)属于价外费用的项目

  价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

  (2)不属于价外费用的项目

  ①向购买方收取的“销项税额”。

  ②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税。

  ③同时符合以下条件的“代垫”运费:

  a.承运者的运费发票开给购货方;

  b.纳税人将该项发票转交给购货方。

  ④同时符合一定条件“代为收取”的政府性基金或者行政事业性收费。

  ⑤销售货物的同时“代办”保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的“代”购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

  ⑥以委托方名义开具发票“代”委托方收取的款项。

例题

  根据增值税法律制度的规定,纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中,属于价外费用的有( )。

  A.延期付款利息

  B.赔偿金

  C.手续费

  D.包装物租金

  『正确答案』ABCD

  下列各项中,应计入增值税的应税销售额的有( )。

  A.向购买方收取的违约金

  B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

  C.因销售货物向购买方收取的手续费

  D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

  『正确答案』AC

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责编:jianghongying

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