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2020年初级会计师经济法基础知识点:增值税的征税范围

来源:初级会计师  [2019-11-14]  【

  知识点:增值税的征税范围(★★★)

  征收范围:在我国境内“销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务”及“销售应税服务、无形资产或者不动产”。

  (一)征税范围的一般规定

  1.销售或者进口货物

  (1)货物:指“有形动产”,包括电力、热力、气体。

  (2)有偿:指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。

  (3)进口:指申报进入中国海关境内的货物。

  【注意】只要是报关进口的应税货物(不看原产地),均属于增值税的征税范围,除享受免税政策外,在进口环节缴纳增值税。

  2.提供加工、修理修配劳务

  【注意】加工、修理的对象为“有形动产”。

  3.销售服务、无形资产或者不动产

  (1)交通运输服务

  包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

  【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,属于“陆路运输服务”。

  【注意2】水路运输的“程租”“期租”业务属于“水路运输服务”;航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。

  【注意3】水路运输的“光租”业务;航空运输的“干租”业务属于“现代服务——租赁服务”。

  【理解】实质重于形式:程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租,实质是提供运输服务;干租、光租是只租交通工具不带人,实质是租赁。

  【举例】 某运输公司发生两项业务:①承接了某公司年会租车业务,提供车辆及司机;②提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。

  业务①按“交通运输服务”征收增值税;

  业务②按“现代服务——租赁服务(有形动产租赁服务)”征收增值税。

  【注意4】“航天运输”属于“航空运输服务”,但适用“零税率”。

  (2)邮政服务

  包括:邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。

  【注意】“邮政储蓄业务”按“金融服务”缴纳增值税。

例题

  【例题·单选题】(2017年)下列各项中,应按照“销售服务——建筑服务”税目计缴增值税的是( )。

  A.平整土地

  B.出售住宅

  C.出租办公楼

  D.转让土地使用权

  『正确答案』A

  【例题·单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应按照“金融服务——贷款服务”税目计缴增值税的是( )。

  A.融资性售后回租

  B.账户管理服务

  C.金融支付服务

  D.资金结算服务

责编:jianghongying

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