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2020年初级会计师经济法基础知识点:增值税的纳税人与扣缴义务人

来源:初级会计师  [2019-11-13]  【

  知识点、增值税的纳税人与扣缴义务人(★★)

  (一)纳税人

  1.概念

  在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。

  2.特殊情况下纳税人的确定

  (1)单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人“以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任”的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。

  (2)资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以“资管产品管理人”为增值税纳税人。

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  3.一般纳税人与小规模纳税人

  (1)分类标准

  区分纳税人的标准包括:“经营规模”和“会计核算的健全程度”。

  (2)具体分类

 

小规模纳税人

一般纳税人

标准

年应税销售额“500万元以下

超过小规模纳税人标准

特殊情况

(1)其他个人(非个体户);
(2)非企业性单位;
(3)不经常发生应税行为的企业
【注意】(1)“必须”按小规模纳税人纳税,(2)、(3)“可选择”按小规模纳税人纳税

小规模纳税人“会计核算健全”,可以申请登记为一般纳税人

计税规定

简易征税;使用增值税普通发票
【注意】部分行业小规模纳税人试点自开票,其他行业小规模纳税人可以向税务机关申请代开增值税专用发票(见发票管理)

执行税款抵扣制;可以使用增值税专用发票

  【例题·单选题】(2018)根据增值税法律制度的规定,关于增值税纳税人的下列表述中,正确的是( )。

  A.转让无形资产,以无形资产受让方为纳税人

  B.提供建筑安装服务,以建筑安装服务接收方为纳税人

  C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为纳税人

  D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的,一律以承包人为纳税人

  『正确答案』C

  【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定,年应税销售额在一定标准以下的纳税人为小规模纳税人。该标准是( )。

  A.50万元

  B.80万元

  C.500万元

  D.1 000万元

  『正确答案』C

  【例题·单选题】(2017年)下列关于小规模纳税人征税规定的表述中,不正确的是( )。

  A.实行简易征税办法

  B.一律不使用增值税专用发票

  C.不允许抵扣增值税进项税额

  D.可以申请税务机关代开增值税专用发票

  『正确答案』B

  【例题·判断题】(2018年)中国境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以境内代理人为增值税扣缴义务人。( )

  『正确答案』√

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责编:jianghongying

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