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2020年初级会计师经济法基础知识点:税法要素

来源:初级会计师  [2019-11-13]  【

  知识点:税法要素(★★)

  税收实体法的构成要素(“经济法基础”的观点共计10项)——纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。

  (一)纳税义务人(纳税人)——“纳税”主体

  1.概念

  纳税人是指依法“直接”负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。

  2.纳税人VS负税人VS扣缴义务人

  (1)负税人——税收的实际负担者;

  (2)扣缴义务人——负有代扣税款并向国库交纳义务的单位(和个人)。

  (二)征税对象(课税对象)——区别不同税种的重要标志

  (三)税目——征税对象的具体化

  (四)税率——计算税额的尺度,是税收法律制度中的“核心要素”

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  我国现行的税率主要有:比例税率、定额税率、累进税率。

  1.比例税率:对同一征税对象,不论其数额大小,均按同一比例征税的税率。

  2.定额税率(固定税额):按征税对象的一定单位直接规定固定的税额,而不采取百分比的形式。

  3.累进税率:根据征税对象数额的逐渐增大,按不同等级逐步提高的税率。即征税对象数额越大,税率越高。

  【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式包括:超额累进税率、超率累进税率。

  【例题·单选题】(2018年)下列税法要素中,可以作为区别不同税种的重要标志的是( )。

  A.税收优惠

  B.纳税期限

  C.征税对象

  D.税率

  『正确答案』C

  【例题·多选题】(2018年)下列各项中,属于税法要素的有( )。

  A.税率

  B.征税对象

  C.纳税义务人

  D.税收优惠

  『正确答案』ABCD

  【例题·多选题】(2018年)我国现行的税率主要有( )。

  A.比例税率

  B.比率税率

  C.定额税率

  D.累进税率

  『正确答案』ACD

  【例题·单选题】我国个人所得税中的综合所得采取的税率形式属于( )。

  A.比例税率

  B.超额累进税率

  C.超率累进税率

  D.全额累进税率

  『正确答案』B

  【例题·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元,那么超过起征点的,只对超过800元的部分征税。( )

  『正确答案』×

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责编:jianghongying

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