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2020年初级会计师经济法基础复习讲义:其他税收法律制度

来源:初级会计师  [2019-6-25]  【

  第六章 其他税收法律制度

  一、耕地占用税

交不交耕地占用税?

为建房或从事非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地

何为耕地?

园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面以及养殖滩涂等

不征收

建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地

免征

军事设施占用

学校、幼儿园、养老院、医院占用

教学楼、门诊楼:免

经营性场所、职工住房:征

原免/减税,改变用途

补缴

临时占用

先依法缴,期满 1年内恢复全额退还

(因污染、取土、采矿塌陷:3年内恢复全额退还)

交多少耕地占用税?

应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用税额

税额提高50%

占用基本农田

减按2元/平方米

(1)铁路线路

(2)公路线路

(3)飞机场跑道、停机坪

(4)港口

(5)航道

税额减半

农村居民在规定标准内占用耕地新建自用住宅

纳税

期限

收到批复/批准+30日内;实际占用+30日内

  二、城镇土地使用税

地在哪儿?

城市、县城、建制镇和工矿区范围内(不包括农村)的国有或集体所有土地

谁交?

一般

拥有土地使用权的单位或者个人

使用权人不在土地所在地

代管人或者实际使用人

权属未定

实际使用人

共有

共有各方分别缴纳

交多少?

年应纳税额=实际占用应税土地面积×适用税额

实际占用土地面积

VS建筑面积

确定:测定面积——证书面积——据实申报

何时交?

购置新建商品房

自房屋交付使用之次月起

购置存量房

自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起

出租、出借房产

自交付出租、出借房产之次月起

以出让或转让方式有偿取得土地使用权的

应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税

新征用的“耕地”

自批准征用之日起满1年时

新征用的“非耕地”

自批准征用次月起

优惠政策

(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地

(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位“自用”的土地

(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的土地

(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地

(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

企业的铁路专用线、公路等用地

免厂区外

盐场、盐矿用地

免盐滩、矿井

交通部门港口用地

免码头

邮政部门

看坐落,免城市、县城、建制镇、工矿区范围外的

水电厂

征生产、办公、生活用地

火电厂

免“厂区围墙外”的“灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线”

体育场馆

看“口粮”,免或减半

试题来源:【2020年初级会计师经济法基础考试题库

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责编:jianghongying

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