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2020年初级会计师经济法基础复习讲义:其他税收法律制度

来源:初级会计师  [2019-6-25]  【
  六、印花税

纳税人

立合同人(不包括合同的担保人、证人、鉴定人)

(1)包括各方当事人

(2)包括电子形式签订的

立账簿人

立据人

领受人

使用人

合同

仅限于买卖合同、借款合同、融资租赁合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同(共11类)

应纳税额=价款或者报酬×适用税率

同一应税凭证载有两个或者两个以上经济事项

分别列明

按各自适用税目税率计算

未分别列明

按税率高的计算

产权转移书据

应纳税额=价款×适用税率

营业账簿

仅对记载资金的营业账簿征收

应纳税额=实收资本(股本)、资本公积合计金额×适用税率

权利、许可证照

不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书

应纳税额=应税凭证件数×5元/件

特殊项目

一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花

应税凭证的副本或者抄本,免征印花税

农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同,免征印花税

无息或者贴息借款合同,免征印花税

对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单,不贴印花

对企业车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围的账簿,不贴印花

对运输、仓储、保管、财产保险、银行借款等,办理一项业务,既书立合同,又开立单据的,只就合同贴花;所开立的各类单据,不再贴花

书、报、刊发行单位之间,发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证,免征印花税

电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税

缴纳方法

自行贴花

自行计算、自行贴足、自行注销

汇贴

一份凭证应纳税额超过500元

汇缴

需频繁贴花

委托代征

——

 

 

 

 

 

  七、车辆购置税

交不交?

购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用

应税车辆

汽车

各类汽车(不论大小、不论载客还是载货)

摩托车

包括轻便摩托车、二轮摩托车、三轮摩托车

电车

包括无轨电车、有轨电车(但不包括电动自行车)

挂车

包括(全)挂车、半挂车

农用运输车

包括三轮农用运输车、四轮农用运输车

免税车辆

外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆

中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

城市公交企业购置的公共汽电车辆

设有固定装置的非运输车辆

新能源汽车

应纳税额

购买自用

应纳税额

=全部价款和价外费用(不包括增值税税款)×税率(挂车:×50%)

进口自用

应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率

自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用

应纳税额=最低计税价格×税率

(无最低计税价格:有效价格证明注明的价格、主管税务机关核定)

一次课征

购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税

纳税期限

购买/进口/取得+60日

纳税环节

向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前缴纳

  八、车船税

交不交?

包括

不需要登记的

电车、半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车

机动船舶、非机动驳船、拖船和游艇

不包括

火车、自行车、拖拉机

免税

捕捞、养殖渔船

军队、武装警察部队专用的车船

警用车船

使用新能源车船(节约能源:减半)

交多少?

应纳税额=计税依据×适用税额

计税

依据

“载人车”

辆数

“载货车”(包括客货两用)

整备质量吨位数

船舶

净吨位数

游艇

艇身长度

挂车、拖船、非机动驳船

×50%

纳税义务发生时间

取得车船所有权或者管理权的当月

扣缴义务人

从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构

已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户

不另纳税,也不退税

试题来源:【2020年初级会计师经济法基础考试题库

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责编:jianghongying

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