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2019初级会计职称《经济法基础》考点:第七章

表三、涉税专业服务

要点

具体内容

服务机构

类型

税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司

合伙人

“税务师、注册会计师、律师”担任,税务师占比应“高于50%”

审批

“省”税务机关办理,未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称

业务范围

纳税申报代理

 

一般税务咨询

“日常”办税事项咨询

专业税务顾问

对涉税事项提供“长期”服务

“税务师事务所、会计师事务所、律师事务所”从事

税收策划

 

涉税鉴证

 

纳税情况审查

委托方为“行政、司法机关”,应通过“政府采购”方式购买

其他

代理建账记账、发票领用、减免退税申请

委托协议

接受委托

“必须”是涉税专业服务机构,不得以个人名义直接接受委托

双方责任

委托方未及时提供真实资料造成代理工作失误的,由委托方负责
执业人员违法、违约,给委托人造成损失的,由“涉税专业服务机构和执业人员个人”承担赔偿责任

保存

税务代理业务档案保存应不少于“5年”

违法处罚

主管税务机关负责

省税务机关负责

提请工商部门吊销“营业执照”;
提请全国税务师行业协会取消税务师职业“资格证书”登记

表四、税款征收

要点

具体内容

方式

查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收

应纳税额核定调整

情形

【记忆提示】核定的情形要么没账要么相当于没账。
【注意】发生纳税义务,未按照规定的期限办理“纳税申报”,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报

方法

(1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;
(2)按“营业收入”或“成本+合理费用+利润”核定;
(3)按照耗用原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;
(4)按照其他合理方法核定。
【注意】当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时,可以同时采用两种以上的方法核定

措施

责令缴纳

前提

应税未税+有根据认为可能逃税

不缴

强制执行+责令提供担保

滞纳金

滞纳金=应纳税款×滞纳天数×0.5‰
滞纳天数:自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止

担保

方式

保证、抵押、质押

情形

(1)税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为,在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳税款,在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿财产的迹象;
(2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境;
(3)纳税人同税务机关在“纳税”上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议
【注意】对“罚款”不服申请行政复议无须提供担保

范围

税款;滞纳金;实现税款、滞纳金的费用

保全

前提

税务机关责令具有税法规定情形的“纳税人”提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保

具体措施

(1)书面通知“冻结”金额“相当于应纳税款”的存款(陷阱:冻结全部资金)
(2)“扣押、查封”价值“相当于应纳税款”的商品、货物或者其他财产(陷阱:全部财产)

期限

一般最长不得超过“6个月”

强制执行

前提

从事生产经营的“纳税人、扣缴义务人”未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,“纳税担保人”未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳

具体措施

(1)书面通知从其存款中“扣缴”税款;
(2)“扣押、查封、依法拍卖或者变卖”价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
【注意】强制执行的金额包括滞纳金(无罚款)

共同特征

批准

经县以上税务局(分局)局长批准

不适用

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,单价5 000元以下的其他生活用品

阻止出境

出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保,税务机关可以通知出境管理机关阻止出境

表五、税务检查

要点

具体内容

证件

税务人员进行税务检査时,应当出示“税务检査证”“税务检査通知书”

权利

查账、场地检查、责成提供资料、询问、交通邮政检查、存款账户检查

注意

场地检查

不能进入生活场所

交通邮政检查

只能检查有关“单据、凭证和资料”,不能对其他内容进行检查,比如旅客自带的行、李物品等

存款账户检查权

“县以上税务局(分局)局长批准”可以查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户

“设区的市、自治州以上税务局(分局)局长”批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款

对满足法定条件的纳税人,可按批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施

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