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2019初级会计职称《经济法基础》考点:第六章

  第六章 其他税收法律制度

  【考点透析】

表一、房产税

要点

具体内容

纳税人

【总原则】受益人纳税(所有人、出租人、承典人、代管人、使用人)
【注意】房屋出租的,“出租人”为纳税人,但纳税人“无租使用”房产,由“使用人”代为缴纳房产税

征税范围

(1)城市、县城、建制镇和工矿区的房屋,“不包括农村”
(2)确实是房屋

应纳税额计算

从价计征

全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

从租计征

全年应纳税额=租金收入×12%

税收优惠

个人出租住房不区分用途,

减按4%税率征收

单位按“市场价格”向“个人”出租用于“居住

【房产原值】(1)不减除折旧;(2)以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值;(3)改建、扩建的,要相应增加房屋的原值;(4)以房产投资联营遵循实质重于形式原则
【注意】单位、个人分别前半年自用,后半年出租的情形

税收优惠

(1)国家机关、人民团体、军队“自用”的房产;
(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“本身业务范围”内使用的房产;
(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产;
(4)个人所有“非营业用”的房产;
(5)租金偏低的公房出租;
(6)公共租赁住房;
(7)高校学生公寓;
(8)非营利性医疗机构自用的房产;
(9)老年服务机构自用房产

免征

(10)危房、毁损不堪居住房屋停用后;
(11)大修理连续停用半年以上停用期间;
(12)基建工地临时房屋施工期间;

(13)“企业”拥有并运营管理的大型体育场馆,其用于体育活动的房产

减半

(14)其他用于体育活动的房产
【注意】(13)、(14)用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%

免征

【记忆提示】(1)~(9)非经营房产;(10)~(12)临时房及停用房;(13)、(14)全民健身

纳税义务发生时间

纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营“之月”起,缴纳房产税
【提示】其他为自××ד之次月”

表二、城镇土地使用税

要点

具体内容

纳税人

受益人纳税
【注意】房屋租赁,由“出租方”缴纳城镇土地使用税

应纳税额计算

年应纳税额=实际占用应税面积×适用税额
【注意】计算与税收优惠的结合

实际占用面积

已测定——以“测定”面积为准;
未测定——以“证书确定”面积为准;
没证书——“据实申报”,核发证书后再作调整

税收优惠

一般规定

(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;
(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;
(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;
(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;
(5)老年服务机构的自用土地;
(6)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;
【记忆提示】(1)-(5)非经营行为;(6)国家鼓励行为
【注意】公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”,应按规定缴纳城镇土地使用税

特殊规定

(1)缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起“满1年后”征收城镇土地使用税;
(2)免税单位无偿使用纳税单位的土地——免征;
纳税单位无偿使用免税单位的土地——征;
(3)体育用地(同房产税);
(4)经批准开发建设经济适用房的用地—免征;
其他各类房地产开发用地—征;
(5)厂区内(包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等)——征;
厂区外——不征;
火电厂:围墙外的灰场用地;
盐场:盐滩;
林场:林地、防火用地;
水利设施;
港口:码头;
机场:飞行区、场外的跑道;
石油行业:生产建设用地(采油井、油气长输管线等)

纳税义务发生时间

自XXX之“次月”
【注意】新征用耕地见税收优惠特殊规定(1)

试题来源:【2019年初级会计师经济法基础考试题库

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