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2019初级会计师《经济法基础》知识点:资源税

  第十节 资源税

要点

具体内容

征税范围

原油

天然原油

“人造”石油

不征

开采原油过程中用于“加热、修井”的原油

免税

天然气

专门或与原油同时开采

煤矿生产的天然气

不征

煤炭

原煤、“未税”原煤加工的洗煤、选煤

“已税”原煤加工煤炭制品

不征

其他非金属、黑色金属、有色金属矿原矿;固、液体盐

“水”河北试点征收,其他地区暂不征收

税率

形式

幅度比例税率

绝大多数

定额税率

粘土、砂石

收购未税矿产品

独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位

“本单位”税率

其他单位

税务机关核定

应纳税额计算

应纳税额=销售数量×定额税率

应纳税额=销售额×比例税率

以原矿为征税对象

代表

原煤

将原煤加工为洗选煤销售

煤炭销售额=洗选煤销售额×折算率

以精矿为征税对象

代表

稀土、钨、钼;金

开采并销售原矿

精矿销售额=原矿销售额×换算比

  【例题·多选题】下列各项中,属于资源税征税范围的是( )。

  A.人造石油

  B.未税原煤加工的洗煤、选煤

  C.固体盐

  D.煤矿生产的天然气

  『正确答案』BC

  『答案解析』本题考核资源税征税范围。资源税征税范围规定,人造原油、煤矿生产的天然气均不征收资源税。

  【例题·单选题】某煤矿本月共开采原煤6500吨,对外销售2000吨,取得不含税销售额20万元,剩余4500吨全部移送生产洗选煤,本月销售洗选煤1500吨,取得不含税销售额25万元,已知,煤矿的计税依据为原煤,该企业开采煤炭适用的资源税税率为4%,当地政府规定的折算率为80%,则该企业本月应纳资源税为( )万元。

  A.0.8

  B.1.6

  C.1.8

  D.2.05

  『正确答案』B

  『答案解析』应纳资源税=(20+25×80%)×4%=1.6万元。

  【例题·单选题】某铜矿2016年8月销售当月产铜矿石原矿取得销售收入600万元,销售精矿取得收入1200万元。已知:铜矿的计税依据为精矿,该矿山铜矿精矿换算比为1.2,适用的资源税税率为6%。则该铜矿8月应缴纳的资源税税额为( )万元。

  A.72

  B.102

  C.108

  D.115.5

  『正确答案』D

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