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2019初级会计师《经济法基础》知识点:耕地占用税

  第九节 耕地占用税

要点

具体内容

征税范围

占用耕地(用于种植农作物的土地,包括鱼塘、苇田、林地、牧草地、有证的草地等)从事其他非农业建设

建设“直接为农业生产服务”的生产设施不征税

加征

(1)经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区,加征“不超过50%”
(2)占用“基本农田”的,加征“50%”

税收优惠

免征

军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院
【注意】学校内经营性场所、教职工住房和医院内职工住房不免征

减半征

农村居民建设自用住宅

最低额征

铁路、公路、机场、港口、航道(2元/平方米)

纳税义务发生时间

经批准

收到办理占用农用地手续通知的当天

 

未经批准

实际占用耕地的当天

  【例题·多选题】根据耕地占用税法律制度的规定,下列占用耕地的行为不征或免征耕地占用税的有( )。

  A.占用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施

  B.占用耕地建设军事设施

  C.占用耕地建设养老院

  D.农村居民占用耕地建设自用住宅

  『正确答案』ABC

  『答案解析』本题考核耕地占用税。农村居民占用耕地建设自用住宅,减半征收耕地占用税。

  【例题·单选题】甲企业2015年2月经批准新占用一块耕地建造办公楼,另占用一块非耕地建造企业仓库。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理,说法正确的是( )。

  A.甲企业建造办公楼占地,应征收耕地占用税,并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税

  B.甲企业建造办公楼占地,应征收耕地占用税,并自批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税

  C.甲企业建造仓库占地,不征收耕地占用税,应自批准征用之月起征收城镇土地使用税

  D.甲企业建造仓库占地,不征收耕地占用税,应自批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税

  『正确答案』B

  『答案解析』为避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税,凡是缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税;征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税,应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。

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