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2019初级会计师《经济法基础》知识点:城镇土地使用税法律制度

  第八节 城镇土地使用税法律制度

要点

具体内容

纳税人

受益人纳税
【注意】房屋租赁,由“出租方”缴纳城镇土地使用税

应纳税额计算

年应纳税额=实际占用应税面积×适用税额
【注意】往往与税收优惠结合考核

实际占用面积

已测定——以“测定”面积为准
未测定——以“证书确定”面积为准
没证书——“据实申报”,核发证书后再作调整

税收优惠

一般规定

(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地
(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地
(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
【记忆提示】(1)-(4)非经营行为;(5)国家鼓励行为
【注意】公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”,应按规定缴纳城镇土地使用税

特殊规定

(1)缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起“满1年后”征收城镇土地使用税
(2)免税单位无偿使用纳税单位的土地——免征
纳税单位无偿使用免税单位的土地——征
(3)厂区内(包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等)——征
厂区外——不征
火电厂:围墙外的灰场用地
盐场:盐滩
林场:林地、防火用地

纳税义务发生时间

自XXX之“次月”
【注意】新征用耕地见税收优惠特殊规定(1)

  【例题·单选题】甲盐场占地面积为300000平方米,其中办公用地35000平方米,生活区用地15000平方米,盐滩用地250000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.(35000+250000)×0.8=228000元

  B.300000×0.8=240000元

  C.(35000+15000)×0.8=40000元

  D.(15000+250000)×0.8=212000元

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计算。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额=(35000+15000)×0.8=40000元。盐滩用地暂免征收城镇土地使用税。

  【例题·多选题】关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中,正确的有( )。

  A.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起缴纳

  B.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月缴纳

  C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权,合同约定交付土地时间的,自合同约定交付土地时间的次月起缴纳

  D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权,合同未约定交付土地时间的,自合同签订的次月起缴纳

  『正确答案』BCD

  『答案解析』本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。所以选项A的表述不正确。

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