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2019初级会计师《经济法基础》知识点:房产税

  第七节 房产税

要点

具体内容

纳税人

【总原则】受益人纳税(所有人、出租人、承典人、代管人、使用人)
【注意】房屋出租的,“出租人”为纳税人,但纳税单位和个人“无租使用”房产,由“使用人”代为缴纳房产税

征税范围

(1)城市、县城、建制镇和工矿区的房屋,“不包括农村”
(2)确实是房屋

应纳税额计算

从价计征

全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

从租计征

全年应纳税额=租金收入×12%

税收优惠

个人出租住房用于居住,减按4%的税率征收

【房产原值】(1)不减除折旧;(2)以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值;(3)以房产投资联营遵循实质重于形式原则
【注意】单位、个人分别前半年自用,后半年出租的情形

税收优惠

(1)国家机关、人民团体、军队“自用”的房产
(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“本身业务范围”内使用的房产
(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产
(4)个人所有“非营业用”的房产
(5)高校学生公寓
(6)公共租赁住房

免征

(7)危房、毁损不堪居住房屋停用后
(8)大修理连续停用半年以上停用期间

【记忆提示】(1)~(6)非经营房产;(7)、(8)停用房

纳税义务发生时间

纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营“之月”起,缴纳房产税
【提示】其他为自××ד之次月”

  【例题·单选题】关于房产税纳税人的下列表述中,不符合法律制度规定的是( )。

  A.房屋出租的,承租人为纳税人

  B.房屋产权所有人不在房产所在地的,房产代管人为纳税人

  C.房屋产权属于国家的,其经营管理单位为纳税人

  D.房屋产权未确定的,房产代管人为纳税人

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考核房产税的纳税义务人。房产出租的,出租人按照租金收入缴纳从租计征的房产税,出租人为房产税的纳税义务人。

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  【例题·单选题】某企业2016年度生产经营用房原值12000万元;幼儿园用房原值400万元;出租房屋原值600万元,年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%;房产税税率从价计征的为1.2%,从租计征的为12%,该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.12000×(1-30%)×1.2%=100.8万元

  B.12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.4万元

  C.(12000+400)×(1-30%)×1.2%+80×12%=113.76 万元

  D.(12000+400+600)×(1-30%)×1.2%=109.2万元

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考核房产税的纳税与减免。根据规定,企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税。出租人的房屋应该按照从租计征房产税,不再缴纳从价计征房产税。

  【例题·单选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,不予免征房产税的是( )。

  A.名胜古迹中附设的经营性茶社

  B.公园自用的办公用房

  C.个人所有的唯一普通居住用房

  D.国家机关的职工食堂

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考核房产税的税收优惠。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产,不属于免税范围,应照章征税。

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