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2019初级会计师《经济法基础》第三章复习指南(1)

  第三章 支付结算法律制度

  【复习方向】

  本章本就为元老级考试命题主力章节,2019年老树发新芽,同学们在关注历年常规考点的同时注意个人银行结算账户、电子商业汇票及国内信用证的新增及调整内容。

  想拿下本章必须学会运用法条解决实际问题,要会画票据当事人关系图,同时准确记忆时间性考点。

  【考点透析】

表一、支付结算的办理要求

要点

内容

收款人名称

应当记载全称或“规范化简称”

出票日期

(1)“必须”使用中文大写,小写银行不受理
(2)日期的中文大写方法:汉语规律,数字构成,防止涂改

金额

以中文大写和阿拉伯数码同时记载,二者必须一致

签章

(1)单位、银行:财务(汇票)专用章(公章)+法定代表人“或”代理人的签名或盖章
(2)个人:本人的签名“或”盖章

更改

“金额、日期、收款人名称”不得更改
其他内容“原”记载人可以更改,并在更改处“签章”证明

伪造与变造

“伪造”指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为

“变造”指无权更改票据内容的人,对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为

伪造人不承担“票据责任”,而应追究其“刑事责任”
被伪造人亦不承担“票据责任”


表二、银行结算账户

要点

内容

开立

存款人自主原则

除国家法律、行政法规和国务院规定外,任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户

开户申请签章要求

单位:单位“公章”和法定代表人或其授权代理人的签名或盖章
个人:本人的签章

核准制

(1)基本存款账户;(2)临时存款账户(验资、增资除外);(3)预算单位专用存款账户;(4)QFII专用存款账户

生效日

基本规定

单位银行结算账户,正式开立之日起“3个工作日后”,方可办理“付款业务”

排除事项

“注册验资的临时存款账户转为基本存款账户”、因“借款转存”开立的一般存款账户除外


变更

开户单位“5个工作日”内书面提出→开户银行“2个工作日”向人行支行备案

撤销

法定情形:(1)开户单位驾鹤西游;(2)迁址+变更开户银行
【注意1】拥有多个银行结算账户的,最后撤销基本存款账户
【注意2】强制撤销的情形下,存款人应自银行发出通知之日起“30日”内办理销户手续,逾期视同自愿销户

基本户

使用范围

日常经营活动的资金收付;工资、奖金和现金的支取(只能开一个)

开户资格

(1)“团级”(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支分队
(2)异地“常设”机构
(3)单位设立的“独立”核算的附属机构
(4)非个人


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一般户

使用范围

(1)借款转存、借款归还和其他结算的资金收付
(2)可以办理现金缴存,但不得办理现金支取
(3)没有数量限制,但须在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立

专用户

使用规定

(1)“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入,该账户不得办理现金收付业务
(2)“证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户,不得支取现金

预算单位零余额户

使用规定

(1)一个基层预算单位开设“一个”零余额账户
(2)用于财政授权支付:可以办理转账、“提取现金”
(3)可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴,以及财政部门批准的特殊款项
(4)不得违反规定向“本单位其他账户”和“上级主管单位”、“所属下级单位”账户划拨资金


临时户

证明文件

除“设立临时机构”、“境外在境内从事临时经营”、“武警临时任务”和“注册验资”外,开立临时存款账户须出具基本存款账户开户许可证

使用规定

(1)有效期最长不得超过2年
(2)可以支取现金但验资户在验资期间只收不付

个人户

Ⅰ类

现金存取、转账、购买金融产品、消费和缴费

Ⅱ类

无限额

购买金融产品

有限额

现金存取、转账、消费和缴费

【注意1】限额为日累计≤1万元;年累计≤20万元
【注意2】放贷及还贷,不受转账限额规定

Ⅲ类

有限额

转账、消费和缴费

不可以

现金存取、购买金融产品

【注意】限额为日累计≤5000元、年累计≤10万元、账户余额≤1000元;不得发放实体介质

【注意】无工作人员现场核验,只能开立Ⅱ、Ⅲ类账户

【注意】此知识点主要围绕各账户的使用范围及规定进行考核,重点关注是否可以存取现金


罚则

非经营性

任何违规

1000元

经营性

变更违规

1000元

伪造、变造开户登记证;开立、撤销违规

1万以上3万以下

使用违规

5000以上3万以下


表三、票据的一般规定

要点

内容

当事人

基本当事人:出票人、付款人、收款人

非基本当事人:承兑人、背书人、被背书人、保证人

【注意1】结合具体票据去理解
【注意2】当事人的双重身份,如汇票付款人在承兑后为承兑人

票据权利

付款请求权

票据收款人最后的被背书人可以行使

追索权

票据收款人;最后的被背书人;代为清偿票据债务的保证人、背书人可以行使

取得票据权利

一般情况:票据的取得必须给付对价
特殊情况:因“税收、继承、赠与”可以依法“无偿”取得票据,但所享有的票据权利“不得优于前手”
【注意】因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据的,不得享有票据权利


失票救济

挂失止付

(1)可以挂失止付的票据:已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票
(2)止付期“12天”

公示催告

(1)向“票据支付地”人民法院申请公示催告
(2)申请书内容:票面金额;出票人、持票人、背书人;申请的理由、事实;通知挂失止付的时间;付款人或代理付款人的名称、地址、电话
(3)公告刊登媒介:“全国性”的报刊
(4)催告期:国内票据自公告发布之日起60日,涉外票据根据具体情况适当延长,但最长不得超过90日

普通诉讼

 


权利时效

(1)对票据出票人和承兑人的权利,自票据到期日起2年
(2)见票即付的汇票、本票,自出票日起2年
(3)对支票出票人的权利,自出票日起6个月
(4)追索权,自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月
(5)再追索权,自清偿或者被提起诉讼之日起3个月
【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利
【注意2】第(4)、(5)种情况所指的追索权,不包括对“出票人、承兑人”的追索权,追索“出票人、承兑人”适用(1)(2)(3)的规定


抗辩

对物

关键词“任何”:如存在背书不连续债务人可以对票据权利人拒绝履行

对人

关键词“特定”:如只能针对不履行约定义务的与自己有“直接”债权债务关系的持票人,而不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人


票据行为

出票

记载事项

必须记载、相对记载、任意记载、记载不产生票据法上的效力的事项

背书

种类

转让背书和非转让背书(委托收款背书和质押背书

记载事项

必须记载事项:背书人签章和被背书人名称
【注意】背书人未记载被背书人名称即交付,持票人自己记载与背书人记载具“同等法律效力”
相对记载事项:背书日期
【注意】未记载视为“到期日前”背书

粘单

粘单的“第一记载人”(背书人),应在票据和粘单的粘接处签章

背书连续

前一手背书的被背书人为后一手背书的背书人
【注意】非转让背书不影响背书的连续性

附条件

所附条件“不具票据上的效力”

部分背书

将票据金额部分转让或分别转让给两人以上的背书无效

限制背书

(1)出票人记载“不得转让”字样,票据不得背书转让
(2)背书人记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,原背书人对后手的被背书人不承担保证责任,其只对直接的被背书人承担票据责任

期后背书

“被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限”不得背书

承兑

适用范围

商业汇票

提示承兑

(1)定日付款、出票后定期付款:汇票到期日前
(2)见票后定期付款的汇票:自出票日起1个月内
【注意】未按规定期限提示承兑,丧失对前手的“追索权”,但不丧失对“出票人”的权利

受理

付款人应当在自收到之日起“3日”内承兑或拒绝承兑

附条件

视为“拒绝承兑”

责任

出票人于汇票到期日未能足额交存票款,承兑银行仍然应当凭票向持票人无条件付款

0.5‰

承兑手续费及延期交存票款利息

保证

记载事项

(1)未记载保证人住所:3选1
(2)未记载被保证人名称:以“出票人”或“承兑人”为被保证人(看票据是否经过承兑)
(3)未记载保证日期:出票日期为保证日期

保证责任

(1)与“被保证人”承担同一法律责任
(2)票据上的保证责任均为连带责任

附条件

“不影响”对汇票的保证责任


追索

被追索人

持票人行使追索权,可以不按照票据债务人的先后顺序,对“出票人、背书人、承兑人和保证人”任何一人、数人或者全体行使追索权
【注意1】初级考试常见6种情况下被追索人的确定
【注意2】对商业承兑汇票承兑人行使追索权时不要被题目中承兑人的开户银行所迷惑

追索内容

本金、利息、费用(不包括间接损失)


表四、汇票、本票与支票

种类

具体内容

银行汇票

适用

单位、个人均可使用

出票

申请人、收款人一方为单位,不得申请“现金”银行汇票

七项必须记载事项。
【记忆口诀】金师傅日出样“萎”。
【注意】与本票和支票进行区分,本票无“付款人名称”,支票无“收款人名称”

实际结算金额

(1)未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额,银行不予受理,该汇票不得背书转让;
(2)更改实际结算金额的银行汇票无效

提示付款

“出票”之日起“1个月”,提交“汇票+解讫通知”两联;
超过付款期限提示付款的,“代理付款银行”不予受理

退票

退款缺少解讫通的,应于“提示付款期满1个月后”办理


商业汇票

适用

个人不能使用

出票

七项必须记载事项
【注意】电子商业汇票比纸质汇票多了“票据到期日”、“出票人名称”

电子商业汇票的强制使用:单张出票金额在“100万元”以上的“原则上”应全部通过电子商业汇票办理;单张出票金额在“300万元”以上的应全部通过电子商业汇票办理

付款

付款期限

纸质:自出票日起最长不得超过“6个月”;
电子:自出票日起最长不得超过“1年”

提示付款期限

自汇票“到期日起10日”

电子汇票提示付款日

提示付款申请的指令进入人民银行电子商业汇票系统的日期

电子汇票的付款

指令于中午12:00“前”发出→当日;
指令于中午12:00“后”发出→当日、至迟次日

持票人未按规定期限提示付款,在作出说明后,承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任

贴现

条件

(1)票据未到期
(2)未记载不得转让字样
(3)持票人非个人
(4)持票人合法取得票据并能提供证据(发票、商品发运单等)

签章

贴出时

贴出人签章

赎回时

原贴入人签章

计算

贴现利息=票面金额×贴现率×贴现期/360;
贴现期:贴现日至汇票到期前1日。
【注意】承兑人在异地的,另加3天的划款日期


本票

适用

单位、个人,同一票据交换区域

出票

必须记载事项六项:无付款人名称

付款

提示付款期限:自“出票日”起最长不得超过“2个月”


支票

适用

单位、个人,全国支票影像系统支持全国使用

出票

必须记载事项六项:无收款人名称

授权补记事项:(1)金额;(2)收款人名称。
【注意1】未补记前不得背书转让和提示付款。
【注意2】出票人可以记载自己为收款人

相对记载事项:付款地“1”;出票地“3选1”
【注意】支票限于见票即付不得另行记载付款日期,另行记载的该记载无效

签发要求:支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款人处实有的金额,禁止签发空头支票

付款

提示付款期限为自出票日起“10日内”
【注意】支票的持票人超过提示付款期限提示付款的,出票人的开户银行不予受理,付款人不予付款。持票人丧失对前手的追索权,但出票人仍应当承担付款责任

结算纪律

银行

不准违章签发、承兑、贴现票据,套取银行资金

空头支票

人民银行处票面金额5%但不低于1 000元的罚款;持票人有权要求支票金额2%的赔偿金

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