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2019初级会计师《经济法基础》考点:第七章第六节

  2019初级会计师《经济法基础》考点:第七章第六节

  第六节  汇票、银行本票和支票

  一、银行汇票(P318),是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

  1、银行汇票是出票银行签发的,出票人是银行;出票银行为银行汇票的付款人。申请人将银行汇票和解讫通知时一并交给汇票上记名的收款人。

  2、银行汇票可以用于转账,填明“现金”字样的银行汇票(申请人和收款人必须都是个人)也可以用于支取现金。

  3、银行汇票的绝对应记载事项:表明“银行汇票”的字样、无条件支付的承诺、出票金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。所有的票据都是无条件支付。

  4、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月,持票人超过付款期限提示付款的,代理付款银行不予受理。承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。

  5、收款人可以将银行汇票背书转让。

  6、银行汇票退款和丧失

  (1)申请人缺少解讫通知要求退款的,出票银行应于银行汇票提示付款期满一个月后办理。

  (2)银行汇票丧失,失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明,向出票银行请求付款或退款。

  二、商业汇票(P323),是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

  1、商业汇票种类,按照承兑人可分为:商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑;银行承兑汇票由银行承兑;商业汇票的最终付款人为承兑人。

  2、商业汇票适用范围:只是在银行开立存款账户的单位(法人及组织)之间使用,自然人不适用;同城、异地均可使用。

  3、签发商业汇票必须记载下列事项:表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;收款人名称;出票日期;出票人签章。欠缺记载上述事项之一的,商业汇票无效。其中,“出票人签章”为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。

  4、商业汇票中的几个期限:汇票先提示承兑后提示付款,见票即付是例外。

  (1)付款期限:商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。

  (2)提示付款期:自汇票到期日起10日内。

  (3)付款人在接到开户银行的通知日的次日起3日内(遇法定假日顺延)未通知银行付款的,视同付款人承诺付款。

  5、银行承兑汇票的两个“万分之五”(1)银行承兑汇票的承兑银行,应按票面金额向出票人收取“万分之五”的手续费。

  (2)银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的,承兑银行仍应向持票人无条件付款,但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天“万分之五”计收利息。

  6、商业汇票贴现(P328)

  (1)贴现条件:①是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织;②与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系;③提供与其直接前手之间进行商品交易的发票和商品发运单据复印件。

  (2)贴现利息的计算=面值×贴现率×贴现期限(贴现之日起至汇票到期日止)。实付贴现金额=票面金额—贴现日至汇票到期前1日的利息。承兑人在异地的,贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。

  (3)贴现的收款。贴现到期,贴现银行应向付款人收取票款。不获付款的,贴现银行应向其前手追索票款。贴现银行追索票款时可从贴现申请人的存款账户直接收取票款。

  【例题】甲公司向乙企业购买一批原材料,开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日,到期日为5月10日。4月6日,乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%,一年按360天计算,贴现银行于承兑银行在同一城市。据票据法律制度有关规定,银行实付乙企业贴现金额为( )元。

  A、301680 B、298980 C、298950 D、298320 答案:B解析:实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是4月6日,汇票到期前1日是5月9日,一共是34天。企业从银行取出的金额=300000-300000×3.6%×(34÷360)=298980(元)。

  三、银行本票(P329):单位和个人仅限在同一票据交换区域内使用,支付各种款项。

  银行本票是“银行”签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

  1、签发银行本票必须记载下列事项:表明“银行本票”的字样、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。申请人或收款人为单位的,不得申请签发现金银行本票、现金银行汇票

  2、银行本票可以用于转账,注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 “现金”字样的银行本票,票据丧失后,可以采取 “挂失止付”形式补救。

  3、银行本票可以交付收款人,也可以背书转让。

  4、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。持票人超过提示付款期限不获付款的,在票据权利时效内向出票银行作出说明,并提供本人身份证件或单位证明,可持银行本票向出票银行请求付款。

  银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。

  5、银行本票只适合同一票据交换区。

  6、银行本票限于见票即付,在持票人提示见票时,出票人(银行)必须承担付款的责任。

  7、银行本票的退款和丧失。

  四、支票(P333),是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算,均可以使用支票。

  1、记载事项:

  (1)必须记载下列事项:表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。

  (2)授权补记:支票的金额、收款人名称,可以由出票人授权补记。未补记前,不得背书转让和提示付款。

  (3)更改:票据上的金额、出票日期(或者签发日期)、收款人名称不得更改,更改的票据无效。

  2、支票种类:分为现金支票、转账支票和普通支票三种(目前只有前两种)。普通支票可以用于支取现金,也可以用于转账。普通支票左上角划两条平行线的,为划线支票,只能用于转账,不得支取现金。

  3、支票金额:(1)支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。(2)出票人在付款人处的存款不足以支付支票金额时,则属于签发空头支票行为,应承担法律责任。

  4、支票出票人的签章

  (1)出票人为单位的,为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章,加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。(2)出票人为个人的,为与该个人在银行预留签章一致的签名或者盖章。出票人可给自己出支票。

  5、支票的提示付款期限自出票日起l0日。

  汇票、本票、支票相关项目比较:申请人或收款人为单位的,不得申请签发现金银行本票、现金银行汇票

票据种类

使用者

适用地域

出票人

提示付款期

用途

银行汇

单位、个人

同城、异地

银行

出票日1个月内

可用于转账,填明“现金”字样也可提现

商业汇

单位(自然人不得使用)

同城、异地

单位

汇票到期日起10日(付款期限最长不得超过6个月

只能转账

商业承兑汇票

银行承兑汇票

银行本

单位、个人

同城

银行(见票即付)

出票日起最长不得超过2个月

可用于转账,注明“现金”字样的也可提现

 

同一票据交换区域

单位、个人

出票日l0日内

普通支票可用于提现,也可用于转账划线支票只能转账

 

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