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2019初级会计师《经济法基础》考点:第七章第四节

  2019初级会计师《经济法基础》考点:第七章第四节

  我国传统的结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款三种,此外还包括国内信用证结算方式等。

  一、汇 兑(P294)

  汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式,包括信汇、电汇。

  1、汇兑在异地结算中使用。

  2、汇兑分为信汇和电汇两种。单位和个人各种款项的结算,均可使用汇兑结算方式。

  3、汇兑程序。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据,不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。

  收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。

  4、汇入银行对于向收款人发出取款通知,经过2个月无法交付的汇款,应主动办理退汇。

  二、托收承付(P297)

  托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。

  1、托收承付结算款项的每笔金额起点为10000元,新华书店系统每笔的金额起点为1000元。

  2、.结算业务:办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项;代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。

  3、使用单位

  使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位,必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

  提示:托收承付、商业汇票、国内信用证仅限于单位使用(个体工商户和个人不得使用);汇兑、委托收款、银行汇票、银行本票、支票:单位和个人均可使用。

  4、承付期

  (1)验单付款的承付期为3天,自付款人开户银行发出承付通知次日起计算;

  (2)验货付款的承付期为10天,自运输部门向付款人发出提货通知的次日起计算。

  5、付款人拒绝付款的理由(注意多选题)

  (1)没有签订购销合同或者购销合同未订明托收承付结算方式的款项;

  (2)未经双方事先达成协议,收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项;

  (3)未按合同规定的到货地址发货的款项;

  (4)代销、寄销、赊销商品的款项;

  (5)验单付款,发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符;或者货物已到,经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项;

  (6)验货付款,经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项;

  (7)货款已经支付或计算错误的款项。

  6、重办托收

  收款人对被无理拒绝付款的托收款项,在收到退回的结算凭证及其所附单证后,需要委托银行重办托收。经开户银行审查,确属无理拒绝付款,可以重办托收。

  【例题1】2009年3月1日,甲公司销售给乙公司一批化肥,双方协商采取托收承付验货付款方式办理货款结算。3月4日,运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日、14日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为( )。(2009年)

  A、3月6日 B、3月9日 C、3月13日 D、3月16日

  答案:D解析:托收承付结算方式中,验货付款的承付期为10天,从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内,未向银行表示拒绝付款,银行即视作承付,并在承付期满的次日(遇法定休假日顺延)上午银行开始营业时,将款项划给收款人。本题中,3月4日发出提货通知,从3月5日开始计算,10天后是3月14日,因为3月14日和15日为法定休假日,所以乙公司开户银行向甲公司划货款的日期为3月16日。

  三、委托收款(P299),是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

  1、委托收款在同城、异地均可以使用。

  2、办理委托收款的程序

  (1)付款人应当于接到通知的当日书面通知银行付款,如果付款人未在接到通知的次日起3日内通知银行付款的,视为同意付款。(2)根据委托收款的有关规定,银行在办理划款时,发现付款人存款账户不足支付的,应通过被委托银行向收款人发出未付款通知书。

  【例题】甲公司委托乙银行向丙企业收取款项,丙企业开户银行在债务证明到期日办理划款时,发现丙企业存款账户不足支付的,可以采取的行为是( )。应通过被委托银行向收款人发出未付款通知书。

  四、国内信用证(P300),是指开证银行依照申请人(购货方)的申请向受益人(销货方)开出一定金额、并在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。

  1、只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算。

  2、只能用于转账结算,不得支取现金。

  3、我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。不可转让,是指受益人不能将信用证的权利转让给他人的信用证。

  4、开证行在决定受理该项业务时,应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金。并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。

  5、信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限,最长不得超过6个月。

  【例题】下列关于国内信用证办理和使用要求的表述中,符合支付结算法律制度规定的是( )。(2009年)

  A、信用证结算方式可以用于转账,也可以支取现金

  B、开证行应向申请人收取不低于开证金额30%的保证金

  C、信用证到期不获付款的,议付行可从受益人账户收取议付金额

  D、申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的,开证行有权拒绝付款

  答案:C解析:根据规定,信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算,并且只能用于转账结算,不得支取现金,选项A错误;开证行在决定受理申请人开证申请,应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金,而并非是30%,选项B错误;信用证到期不获付款的,议付行可从受益人账户收取议付金额,选项C正确;申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的,开证行仍应在规定的付款时间内付款,对不足支付的部分作逾期贷款处理,选项D错误。

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