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初级会计师《初级会计实务》每日一练(20.6.23)

来源:初级会计师  [2020-6-23]  【

  【例题·单选题】(2019年)某企业为增值税小规模纳税人,2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元,增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元,适用的征收率为3%。不考虑其他因素,该企业2019年8月应交纳的增值税税额为(  )元。

  A.3600

  B.2408

  C.3708

  D.2300

  【答案】A

  【解析】小规模纳税人核算增值税采用简易计税方法,购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税,一律不予抵扣,直接计入原材料成本;销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额),所以该企业2019年8月应交纳的增值税税额=123600/(1+3%)×3%=3600(元),选项A正确。

  【例题·多选题】(2018年)下列各项中,关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有(  )。

  A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资,应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

  B.将委托加工的货物用于对外捐赠,应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

  C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失,应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

  D.企业管理部门领用本企业生产的产品,应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

  【答案】BC

  【解析】选项A不正确,外购货物用于投资,应视同销售,确认增值税销项税额;选项B正确,委托加工的获取对外捐赠,应视同销售,确认增值税销项税额;选项C正确,存货发生非正常损失,进项税额不得抵扣,应做进项税额转出;选项D不正确,企业领用自己生产的存货,不视同销售,按成本领用。

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责编:jianghongying

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